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105年

105.11.24 105年地價稅有關自用住宅用地、事業用地及減免稅用地,於9月22日前符合規定者,請儘速於11月30日前補提出申請,並請如期於期限內繳納

張貼者:2016年11月29日 上午2:24陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:24 ]

  財政部賦稅署表示,105年公告地價調幅較以往年度為鉅,考量部分納稅義務人未依限申請適用自用住宅用地、各項事業用地特別稅率或減免地價稅,致地價稅遽增,為顧及其權益,財政部前已函請各地方政府受理納稅義務人補辦申請,如其土地經稽徵機關查明於105年9月22日前符合稅法相關規定要件者,准自105年起按特別稅率課徵地價稅或減免地價稅。至其補辦期限,參照稅捐稽徵法第17條規定,於地價稅開徵繳納期間內(即11月30日前)提出申請。另對於本年度地價稅繳納有困難的民眾,各地方政府得本諸權責因地制宜,訂定相關延期或分期繳納規定,以協助民眾順利繳納稅款,目前已訂有上開規定之地方政府有新竹市、新北市、臺中市、基隆市、臺北市、臺南市、高雄市、宜蘭縣及南投縣等。上開2項措施,務請合於規定之納稅義務人儘速申請,倘有疑義,可逕洽土地所在地之稽徵機關詢問。

  該署並強調,105年地價稅如未經核准延期繳納,其繳納期限將至105年11月30日截止(星期三)。逾期繳納稅款,依稅捐稽徵法第20條規定,每逾2日按滯納數額加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者,將移送強制執行。該署籲請納稅義務人儘速於期限內繳納,以免逾期被加徵滯納金或遭強制執行。

  納稅義務人如尚未收到繳款書(稅單),可逕向土地所在地地方稅稽徵機關查詢或申請補發。利用金融機構或郵局存款帳戶辦理轉帳納稅者,應注意繳納期限截止日存款餘額是否足夠提兌地價稅款,如有不足,請儘速補足,以免影響自身權益。


新聞稿聯絡人:洪科長嘉蘭

聯絡電話:02-23228145

105.11.16 財政部訂定發布「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」(以下簡稱本標準)

張貼者:2016年11月29日 上午2:23陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:23 ]

  財政部表示,105年7月27日修正公布所得稅法第17條之4規定略以,納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者(以下簡稱政府機關或團體),納稅義務人列報捐贈列舉扣除金額之計算,除法律另有規定外,應依實際取得成本為準;其未能提出取得成本之確實憑證,或該非現金財產係受贈或繼承取得,或因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素,致其捐贈時之價值與取得成本有顯著差異者,由稽徵機關依該部訂定標準核定之。

  為利徵納雙方對非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定,有一致遵循標準,財政部於今(16)日訂定發布本標準條文計7條,內容說明如下:

一、本標準之法律授權依據。(第1條)

二、以買賣取得之非現金財產捐贈,其捐贈列舉扣除金額計算規定。(第2條)

(一) 除法律另有規定外,以實際取得成本為原則。

(二) 未提出實際取得成本之確實憑證者:

1、 土地、房屋:

(1)依捐贈時公告土地現值、房屋評定標準價格,按捐贈時政府已發布最近臺灣地區消費者物價總指數調整至取得年度之價值計算。

(2)公共設施保留地及公眾通行道路之土地,依捐贈時公告土地現值之16%計算。

(3)前開以公告土地現值16%計算之基準,自106年起,由財政部各地區國稅局參照捐贈年度實際市場交易情形調整擬訂報財政部公告。

2、 股票:

(1)上市(櫃)、興櫃:以捐贈日或捐贈日後第一個有交易價格日之收盤價或加權平均成交價格計算。

(2)未上市(櫃):以捐贈日最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值或以捐贈日公司資產淨值核算之每股淨值計算。

3、 其餘非現金財產(大樓工程、綠美化工程、骨灰(骸)存放設施、救護車、文物等):

以受贈政府機關或團體出具含有捐贈時時價之捐贈證明,並經主管稽徵機關查核屬實之金額計算。

(三) 以繼承、遺贈或受贈取得之非現金財產捐贈,其捐贈列舉扣除金額以取得時據以課徵遺產稅或贈與稅之價值計算。(第3條)

(四) 捐贈之非現金財產因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素,致其捐贈時之價值與依第2條及第3條規定計算之金額有顯著差異者,其捐贈列舉扣除金額,由稽徵機關參照捐贈年度實際市場交易情形查核認定之金額計算。(第4條)

(五) 納稅義務人以本標準所訂「其他非現金財產」捐贈者,得向主管稽徵機關申請核定捐贈之金額。(第5條)

(六) 本標準發布施行前,尚未核課或尚未核課確定之案件,其非現金財產捐贈列舉扣除金額之計算適用第2條至第4條規定。(第6條)

(七) 本標準之施行日期。(第7條)

  財政部指出,非現金財產屬公共設施保留地或公眾通行道路之土地,納稅義務人未能提供實際取得成本之確實憑證者,考量該等土地用途已受拘限,且據往年稽徵實務,其公平市價低於土地公告現值,為避免該等土地淪為高所得者「低價買進,高價抵稅」之操作工具,違反所得稅法公益捐贈列舉扣除規定之立法目的,經稽徵機關實地調查廣為蒐集資料,並參照實際市場行情,本標準第2條第1項第1款但書乃定明依捐贈時公告土地現值之16%計算,並於同條第2項明定,該計算基準,自106年度起,由該部各地區國稅局參照捐贈年度實際市場交易情形調整擬訂,報請該部公告,以符實際。

  財政部補充說明,考量隨經濟發展,非現金財產種類可能推陳出新,本標準第2條第1項第11款及第5條乃規定,納稅義務人以買賣取得之第2條第1項第1款至第10款以外之「其他非現金財產」捐贈,未能提供實際取得成本之確實憑證者,得以受贈政府機關或團體出具含有捐贈時時價之捐贈證明,並經主管稽徵機關查核屬實之金額計算其列舉扣除金額,此外,納稅義務人以「其他非現金財產」捐贈者,亦得向主管稽徵機關申請核定捐贈之金額。該部未來將配合新型態捐贈及稽徵實務需要,適時檢視更新本標準相關條文,以利徵納雙方遵循。

  附「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」總說明及逐條說明。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰

聯絡電話:2322-8122

105.10.26 有關媒體報導財政部研擬提高綜合所得稅標準扣除額之說明

張貼者:2016年11月29日 上午2:22陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:22 ]

  今日立法院財政委員會至本部財政資訊中心考察,出席委員有賴委員士葆、曾委員銘宗、余委員宛如及江委員永昌。本部財政資訊中心業務報告提及綜合所得稅稅額試算服務措施之實施成效,有223萬戶(占總申報戶數36.48%)採行此項措施,滿意度高達97%。本部許部長補充說明,現行稅額試算服務措施係以納稅義務人採標準扣除額申報且所得較為單純之案件為適用對象,該措施自100年實施迄今,本部每年均賡續檢討擴大其適用範圍,該項措施以標準扣除額為主要適用條件,其適用比例將隨採標準扣除額申報戶數比例增加而提高。

  鑑於稅制改革應以健全財政及稅收中立為原則,本部已將檢討我國股利所得課稅制度列入中期政策推動方向,刻委託中華財政學會就「我國股利所得課稅及兩稅合一制度之檢討」進行研究,將參考各界意見、委外研究單位建議及國外課稅規定,研議調整內外資股利所得課稅規定之可行性;併同檢討現行營利事業所得稅與綜合所得稅稅率等相關配套措施。

  有關媒體報導本部擬調高綜合所得稅標準扣除額一節,需視上開稅制改革方案研議結果,並在整體稅收不變之原則下,通盤審慎考量。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰

聯絡電話:2322-8122

105.10.20 為籌措長照財源,行政院院會審查通過「遺產及贈與稅法」及「菸酒稅法」修正草案

張貼者:2016年11月29日 上午2:21陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:22 ]

  財政部為配合「長期照顧服務法」部分條文修正草案明定以調增遺產稅、贈與稅稅率及菸酒稅菸品應徵稅額所增加之稅課收入,作為長期照顧服務之支應財源,擬具「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案及「菸酒稅法」第7條、第20條、第20條之1修正草案陳報行政院,經行政院於今日(105年10月20日)第3519次院會決議通過,修正重點如下:

一、 調增遺產稅及贈與稅稅率:

將現行遺產稅及贈與稅稅率結構由單一稅率10%,調整為三級累進稅率(10%、15%及20%),並增設各稅率之課稅級距金額。(遺產及贈與稅法修正條文第13條及第19條)

二、 調增菸酒稅菸品應徵稅額:

將各類菸品應徵稅額由每千支(每公斤)徵收新臺幣590元調增為1590元。(菸酒稅法修正條文第7條)

三、 為充裕長期照顧服務財源並期適用明確,定明本次修正調增遺產稅及贈與稅稅率、菸品應徵稅額所增加之稅課收入,撥入長期照顧服務法設置之特種基金,不適用財政收支劃分法之規定。(遺產及贈與稅法修正條文第58條之2、菸酒稅法修正條文第20條之1)

  財政部表示,上開修正草案業經行政院院會通過,行政院將於近日核轉立法院審議,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,俾早日完成修法程序。

新聞稿聯絡人:羅科長珮儒、林科長美慧
聯絡電話:(02)2322-8147、(02)2322-8139

105.10.19 核釋國際保險業務分公司與同址營業機構分攤共同負擔之費用,應報請稽徵機關核備相關規定

張貼者:2016年11月29日 上午2:21陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:21 ]

  為因應稽徵實務作業需求及符合租稅中性原則,財政部將於明(20)日核釋,保險業依104年2月4日修正公布國際金融業務條例規定,在中華民國境內設立之國際保險業務分公司(以下簡稱OIU),如有與同址營業之機構共同負擔之費用,應由OIU於開始營業之日起3個月內擬具分攤辦法報請該管稽徵機關核備。

  財政部說明,依所得稅法第24條第1項規定,營利事業所得之計算,涉有應稅所得及免稅所得者,其相關之成本、費用或損失,除可直接合理明確歸屬者,得個別歸屬認列外,應作合理之分攤。上開規定立法意旨,係為避免「免稅部分相關成本、費用或損失」列為「應稅收入」之減項,造成虛增免稅所得,侵蝕應稅所得之稅基,故應區分應稅或免稅分別計算所得。其中無法明確歸屬之費用,現行稽徵實務,原則上採應稅收入或免稅收入占總收入比率進行費用分攤。

  目前國際金融業務分行(以下簡稱OBU)或國際證券業務分公司(以下簡稱OSU)依國際金融業務條例規定免稅之所得,其相關成本費用應依上開所得稅法規定直接歸屬或以合理方式分攤,為使OBU或OSU與同址營業之機構共同負擔費用有更合理明確之分攤基礎,所得稅法施行細則第60條之1第2項規定,上開共同負擔之費用(例如人事費用、營銷費用、材料用品費用、租金設備費用及其他雜項費用等),應由OBU或OSU於開始營業之日起3個月內擬具分攤辦法報請該管稽徵機關核備,以正確計算營利事業之損益。

  該部進一步說明,鑑於OIU係104年國際金融業務條例修正公布後新增之金融業務單位,並就其經營國際保險業務之所得提供免徵營利事業所得稅優惠,且OIU亦有與其他機構同址營業共同分擔費用之情形,為利OIU正確計算損益,公平合理反映租稅負擔,經參酌OBU及OSU分攤共同費用之做法,OIU與同址營業之機構共同負擔之費用,應由OIU於開始營業之日起3個月內擬具分攤辦法報請該管稽徵機關核備。另考量部分OIU業經主管機關許可設立並經營業務,無法追溯至開始營業之日起3個月內提出申請,因此明定該等已設立經營業務之OIU,如與同址營業之機構有共同負擔費用之情形,應於本解釋令發布日起3個月內擬具分攤辦法報請該管稽徵機關核備,以符實務需求。


新聞稿聯絡人:胡科長仕賢
聯絡電話:02-23228118

105.09.26 914莫蘭蒂颱風受損報停、報廢車輛,稽徵機關將主動退還溢繳之使用牌照稅

張貼者:2016年11月29日 上午2:20陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:20 ]

  財政部賦稅署表示,為因應105年9月14日莫蘭蒂颱風造成部分地區嚴重災害,財政部今日通函全國地方稅稽徵機關,對於因本次災害受損無法使用車輛,其車主依交通部發布「因應九一四莫蘭蒂颱風災害相關受災民眾公路監理業務權益措施」規定,於106年3月13日前向監理機關辦理報停或報廢手續者,稽徵機關應依監理機關資料,主動退還車輛無法使用期間溢繳之使用牌照稅。

  該署進一步說明,汽、機車因天災受損,車主持證明文件向監理機關辦理報廢手續者,其使用牌照稅可按車輛實際使用日數計徵,並應於災害發生之日起1個月內提出申請。考量莫蘭蒂颱風造成部分地區災情嚴重,災區民眾亟需重建家園並處理相關善後事宜,基於愛心辦稅及便民服務,財政部爰於今日通函全國地方稅稽徵機關,應主動依監理機關資料辦理退稅。

新聞稿聯絡人:謝科長富琪
聯話電話:02-23228148

105.09.21 修正「營業人申報公用事業進項憑證明細表(專供無實體電子發票使用)」

張貼者:2016年11月29日 上午2:19陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:19 ]

  財政部表示,為簡化稽徵作業,修正「營業人申報公用事業進項憑證明細表(專供無實體電子發票使用)」,增加分攤註記欄位。

  財政部說明,105年1月起公用事業開始開立統一發票後,如營業人係與他人共同分攤公用事業費用者,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條第1項第9款及第6項規定,其取得公用事業開立之無實體電子發票,應以憑證編列之明細表,代替原憑證申報。營業人依前開明細表申報取自公用事業之分攤費用時,囿於現行表單內容尚無法得知買受人之憑證是否為分攤方式取得,造成稽徵機關須對同1筆銷項發票依買受人分攤筆數重複查核比對,徒增徵納雙方行政成本,爰修正前開表單,並自營業人申報106年1月份銷售額與營業稅額開始適用。

  財政部進一步提醒,若營業人用戶因未向公用事業申請正確登載買受人,致取得公用事業開立進項憑證之買受人名稱不符時,如營業人確為實際繳費者,該營業人取得公用事業開立之電子發票,雖買受人名義未符,現階段為輔導期間(輔導期間至105年12月31日)仍准予申報扣抵銷項稅額,爰籲請營業人用戶儘速向公用事業變更買受人名稱。

新聞稿聯絡人:林科長華容
聯絡電話:2322-8146

105.09.21 修正「遺產及贈與稅電子申辦作業要點」部分規定

張貼者:2016年11月29日 上午2:18陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:19 ]

       財政部就媒體報導「房屋稅竟提議要追溯30年」之說明(澄清稿)  財政部今(21)日修正發布「遺產及贈與稅電子申辦作業要點」,擴大遺產及贈與稅電子申辦服務範圍,提升稽徵機關為民服務品質。

  財政部表示,遺產稅及贈與稅電子申辦服務自100年9月1日上線,財政部並於同日發布「遺產及贈與稅電子申辦作業要點」,被繼承人或贈與人如為經常居住中華民國境內且有身分證統一編號之中華民國國民,納稅義務人可使用內政部核發之自然人憑證,自財政部電子申報繳稅服務網站下載軟體,透過網際網路申報遺產稅或贈與稅,全年無休,不受時間限制。為落實創新便民服務,該部修正前述作業要點,擴大電子申辦適用對象,如屬納稅義務人委任之受任人辦理遺產稅或贈與稅申報案件,受任人亦得以其自然人憑證申報。

  財政部籲請納稅義務人在遺產稅及贈與稅規定申報期限內,利用網際網路辦理申報,若有依規定必須檢具之相關證明文件,應於申報上傳成功之隔日起10日內送達被繼承人或贈與人戶籍所在地之國稅稽徵機關,俾避免影響權益。

新聞稿聯絡人:羅科長珮儒
聯絡電話:(02)23228147

105.09.19 財政部就媒體報導「房屋稅竟提議要追溯30年」之說明(澄清稿)

張貼者:2016年11月29日 上午2:17陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:17 ]

  財政部指出,有關媒體報導「房地產稅的房屋稅竟提議要追溯30年」一事,目前各縣市政府並無此課稅方案。

  財政部說明,依房屋稅條例第11條第1項規定:「房屋標準價格,由不動產評價委員會依據下列事項分別評定,並由直轄市、縣(市)政府公告之:一、按各種建造材料所建房屋,區分種類及等級。二、各類房屋之耐用年數及折舊標準。三、按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況,並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分,訂定標準。」又同條第2項規定:「前項房屋標準價格,每3年重行評定乙次,並應依其耐用年數予以折舊,按年遞減其價格。」依上,地方政府依法應每3年重行評定房屋標準價格。

  財政部進一步說明,目前「房屋稅條例」雖由中央立法,惟房屋稅稅基「房屋評定標準價格」屬地方自治團體之「自治事項」,地方政府係基於自有權能,重行評定房屋標準價格。目前已辦理重行評定房屋標準價格之地方政府,並無追溯30年舊屋之方案。

新聞稿聯絡人:陳科長淑倩
聯絡電話:02-23228259

105.09.10 核釋營利事業以89年度至98年度提列之法定(特別)盈餘公積轉回保留盈餘辦理分配之加回已繳納未分配盈餘稅規定。

張貼者:2016年11月29日 上午2:16陳韻如會計師   [ 已更新 2016年11月29日 上午2:16 ]

一、自本令發布日起,營利事業首次以89年度至98年度提列之法定(特別)盈餘公積轉回保留盈餘辦理分配時,得將原依本部99年3月30日台財稅字第09800597560號令第二點規定,以98年度營利事業所得稅結算申報書第17-1頁「98年12月31日止已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅之餘額計算明細表」(以下簡稱餘額計算明細表)計算,減除89年度至98年度提列法定(特別)盈餘公積所含已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅(以下簡稱已繳納未分配盈餘稅)合計數,全數計入所得稅法施行細則第61條之1第1項規定之「股利或盈餘分配日營利事業已繳納未分配盈餘稅之餘額」,依規定計算抵繳其非中華民國境內居住之個人股東及總機構在中華民國境外之營利事業股東(以下簡稱非居住者股東)獲配股利或盈餘之應扣繳稅額。
二、上開89年度至98年度各年度提列法定(特別)盈餘公積所含原減除之已繳納未分配盈餘稅,應以餘額計算明細表「其他股東可扣抵稅額帳戶減除項目應自未分配盈餘加徵10%稅額中減除之金額(欄位11)」之金額,按當年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表核定通知書或申報表(34欄)中提列法定(特別)盈餘公積應減除之可扣抵稅額,占餘額計算明細表「當年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表核定通知書或申報表之其他各項減除項目所含可扣抵稅額之合計數(D欄)」之比率計算。
三、營利事業於99年度以後至本令發布前,業以89年度至98年度提列之法定(特別)盈餘公積轉回保留盈餘辦理分配,並自行設算加回該等公積所含原減除已繳納未分配盈餘稅者,其已加回之金額與依前二點規定所計算已繳納未分配盈餘稅合計數之差額,應於本令發布日後首次以89年度至98年度提列之法定(特別)盈餘公積轉回保留盈餘辦理分配時,一次計入「股利或盈餘分配日營利事業已繳納未分配盈餘稅之餘額」。
四、附「計算釋例」1則。

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