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104年

104.12.30 105年所得稅各式憑單免填發作業適用範圍

張貼者:2015年12月30日 下午5:03陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月30日 下午5:03 ]

  財政部表示,為提升稅務行政效率並節能減紙,該部自103年起推動所得稅各式憑單免填發作業,針對納稅義務人為在中華民國境內居住之個人,且各式所得憑單資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務者,憑單填發單位得免填發憑單。

  該部進一步表示,105年所得稅各式憑單免填發適用範圍,與以前年度相同,仍為所得人為中華民國境內居住之個人之憑單;所得人為國內事業、團體及執行業務事務所之憑單,扣繳單位仍應填發。

  財政部說明,為規劃擴大憑單免填發適用範圍,104年業以試辦方式提供國內事業、團體及執行業務事務所以電子憑證線上查詢所得資料,105年將賡續辦理該項作業,便利渠等於105年辦理104年度所得稅結算申報期間查詢所得。

104.12.15 於診所內擺設一些維他命、保養、護膚等商品、供來看診之病患購買,是否需辦理營業登記?

張貼者:2015年12月16日 下午10:14陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月16日 下午10:15 ]

        財政部中區國稅局大智稽徵所答覆:按加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款及同法第29條規定,醫院、診所、療養院專營醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食,得免徵營業稅並免辦營業登記。是以,醫療機構從事專營上開免徵營業稅業務者,得免辦營業登記;惟是類機構倘兼營應稅貨物或勞務者,如非屬醫療業務延續之美容業務,則屬一般商業行為,仍應依規定辦理營業登記及課徵營業稅。

        如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。

(提供單位:財政部中區國稅局大智稽徵所銷售稅股林淑美,電話04-22612821轉318)

104.12.15 個人聘請外籍看護,申報綜合所得稅相關事宜

張貼者:2015年12月16日 下午10:13陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月16日 下午10:14 ]

        財政部高雄國稅局表示:日前接獲納稅義務人詢問,其因父母親年邁行動不便,於104年8月起聘請一名印尼外籍看護居家照顧父母親日常起居,聘期3年,所支付之看護費於明(105)年5月申報104年度綜合所得稅時,可否列舉扣除?

        該局指出:納稅義務人申報其受扶養親屬所支付護理之家安養費用,若該護理之家或居家護理機構,屬依法立案之公立單位,或與全民健康保險具有特約關係者,該等護理之家及居家護理機構之醫療行為部分,可視為醫療院所醫療行為之延伸,可檢附該機構出具之收費收據(屬醫療行為收費部分之金額須分別標示)及醫師診斷證明書,列為醫藥及生育費列舉扣除。故家中申請外籍看護所支付之薪資,不屬前述規定之可扣除醫藥費,雇主在申報綜合所得稅時,即不得將之列為扣除額項目。

        該局進一步說明,至於該名印尼外籍看護104年度綜合所得稅應如何申報?因其於104年8月才入境,104年度在臺居留天數未滿183天,屬稅法所規定之「非中華民國境內居住者」,若全月薪資總額在行政院核定每月基本工資(104年7月1日起為20,008元)之1.5倍(即30,012元)以下者,按適用稅率6%計算稅額;全月薪資給付超過該金額者,按適用稅率18%計算稅額,於明(105)年5月所得稅申報期間或於所得稅申報期限開始前離境者,應於離境前攜帶護照、居留證及勞動契約書影本,至居留證上地址所在地之國稅局辦理申報納稅即可。

104.12.15 營業人委託會計師或記帳業者代為處理營業稅申報事宜應與受託人負同一故意過失責任

張貼者:2015年12月16日 下午10:12陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月16日 下午10:13 ]

        財政部臺北國稅局表示,依稅法規定,營業人有誠實申報銷售額及報繳營業稅之義務,如委託會計師或記帳業者代為處理營業稅申報事宜,則與受託人負同一故意過失責任,故營業人於委託申報營業稅後,應索取繳稅收據及營業稅申報書等資料,並檢視代理申報內容是否與帳證相符,以免被補稅及處罰。
該局表示,營業人委託他人處理營業稅及各項會計事務,受託人卻基於意圖為自己不法所有之概括犯意,在未經委託人之同意或授權,擅自以其他營業人名義購買之統一發票或利用其他營業人當期未開立或賸餘之統一發票開立予委託人,供作進項憑證扣抵銷項稅額,嗣因無進貨及銷貨事實,除經該局補徵營業稅款,並處以漏稅罰。該等營業人復查主張全案係因遭他人盜開統一發票浮報銷售額,導致欠稅,其係無辜受害者等由,請該局撤銷原處分。經該局復查及財政部訴願決定,均維持原處分。

        該局進一步指出,依民法第103條第1項規定,「代理人於代理權限內,以本人名義所為之意思表示,直接對本人發生效力。」及同法第544條規定,「受任人因處理委任事務有過失,或因逾越權限之行為所生之損害,對於委任人應負賠償之責。」,營業人不得以其與該記帳業者之私權關係,而免其行政罰之責任。

        該局呼籲,營業人應慎選委託會計師或記帳業者代為處理帳務,避免因受託人之故意或過失,而遭受補稅及處罰。

(聯絡人:法務一科陳稽核;電話2311-3711分機1851)

104.12.14 員工死亡時依勞工退休金條例所領取之退休金,是否應課徵遺產稅

張貼者:2015年12月14日 上午6:39陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午6:40 ]

臺南市郭小姐問:員工死亡時依勞工退休金條例所領取之退休金,是否應併入遺產總額課徵遺產稅?

        財政部南區國稅局臺南分局表示,依勞工退休金條例規定,勞工個人退休金專戶之退休金,係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息,屬勞工個人所有,故於勞工死亡,應依遺產及贈與稅法第1條規定,併入遺產總額課徵遺產稅。

新聞稿聯絡人:謝課長
聯絡電話:2118800

104.12.14 立法院三讀通過自105年1月1日起證券交易所得停徵所得稅之所得稅法部分條文修正案

張貼者:2015年12月14日 上午6:38陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午6:39 ]

        立法院第8屆第8會期第9次會議今(17)日就朝野 政黨及委員所提證券交易所得課稅(以下簡稱證所稅)制度之「所得稅法」部分條文修正草案進行表決,並完成三讀,自105年1月1日起證券交易所得停止課徵 所得稅。  財政部說明,101年間社會各界關注所得分配議題,屢有資本利得及薪資所得租稅負擔不衡平之議,為建立公平合理稅制,適度回應社會對租稅公平 之期待,該部爰研議建立證所稅制度,經立法院協商審議,於101年7月25日三讀通過,同年8月8日總統公布,自102年度起實施。  財政部表示,證所 稅制度自102年度實施以來,適值國際間發生歐債危機、大陸推出滬港通、股市及人民幣匯率鉅幅波動等事件,加上全球經濟動能不佳,致國內出口衰退等政經情 勢變化,股市量能不足,惟證所稅制度屢被歸咎為主因,雖經二度修正,仍爭議不斷,為消除股市不確定因素,並簡化稽徵,立法院朝野政黨及委員皆提出修正版 本,該等版本於今日經立法院院會表決並完成三讀。  財政部指出,今日立法院三讀通過「所得稅法」第4條之1、第14條之2及第126條條文修正案,俟總 統公布後,自105年1月1日起證券交易所得停止課徵所得稅,證券交易損失亦不得自所得額中減除,營利事業之證券交易所得則維持按所得基本稅額條例規定課 徵基本稅額(亦即適用最低稅負制),證交稅徵收率仍維持3。

  財政部特別強調,上開立法院三讀通過所得稅法修正案係自105年1月1日起實施,在此之 前個人出售未上市(櫃)股票、興櫃股票100張以上、IPO股票及非居住者之證券交易所得,仍應依現行所得稅法相關規定課稅。

新聞稿聯絡人:吳科長君泰聯絡電話:2322-8122

104.12.14 立法院三讀通過「加值型及非加值型營業稅法部分條文」修正草案

張貼者:2015年12月14日 上午6:36陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午6:36 ]

  行政院函請立法院審議之「加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)部分條文」修正草案,業經立法院於本(14)日三讀通過。該修正草案計增訂1條,修正7條,主要修正內容係將電子發票及載具明定於營業稅法。另外在裁罰規定部分,刪除同法第46條第3款帳簿未送驗印之處罰,同時參照同法第51條規定,將第52條裁罰倍數從1倍至10倍調降為5倍以下,並增訂裁罰上限為新臺幣100萬元。


  財政部指出,上開營業稅法部分條文修正草案係為維護租稅公平,並健全電子發票環境,增訂電子發票及其載具之法源依據及定明短漏開統一發票之行為罰裁罰適用範圍等規定,以利徵納雙方依循。該部將儘速修訂相關子法規並積極進行後續稽徵作業之規劃,俾利法案推動與施行。


新聞稿聯絡人:林科長華容
聯絡電話:02-23228146

104.12.14 基金會舉辦活動收取費用,應依加值型及非加值型營業稅法規定辦理

張貼者:2015年12月14日 上午6:33陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午6:33 ]

(臺中訊)中區國稅局民權稽徵所表示:近日發現某基金會舉辦冬令及夏令體驗營收取活動費用,未依規定辦理營業登記亦未開立統一發票及報繳營業稅,經該所查獲後依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定處罰。

  該所指出,依營業稅法第1條規定:「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。」且同法第6條第2款規定:「有左列情形之一者,為營業人:二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者。

  該所舉例,甲基金會於103年間舉辦冬令及夏令體驗營活動並收取活動費用總計100餘萬元,未依規定辦理營業登記、開立統一發票及報繳營業稅等,除補徵稅款外,並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處罰。

  該所進一步說明,基金會雖設立宗旨非以營利為目的,惟其對外舉辦國內、外冬令及夏令營收取活動費用,即屬營業稅法規範銷售勞務範疇,應依營業稅法第28條、第32條、第35條及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21條規定,辦理營業登記、開立統一發票及報繳營業稅;未依法辦理者,經稽徵機關查獲後除補徵稅款外,並應依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處罰。

(提供單位:銷售稅股 郭芷倩 電話:04-23051116分機325)

104.12.14 小規模營利事業應依規定取得及保存進項憑證。

張貼者:2015年12月14日 上午6:32陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午6:38 ]

    【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示,為落實愛心辦稅,自即日起至104年12月31日止,將加強輔導經核准免用統一發票的小規模營利事業依規定取得及保存進項憑證,輔導期過後如有未依規定辦理者,將依規定處罰。
     該局北港稽徵所指出,依規定經核准免用統一發票的小規模營利事業(俗稱小店戶)在對外營業事項發生時,雖得免給與他人原始憑證,但應自他人取得原始憑證並保存,如進貨發票。因此,小規模營利事業如未依規定取得或保存憑證,即涉有違反稅捐稽徵法規定情事。
     該局進一步說明,以往小規模營利事業因規模狹小且交易零星,進項稅額未能全數扣抵營業稅查定稅額而缺乏取具進項憑證之誘因,大多無取得進項憑證的習慣。因此,財政部在66年間曾發布函釋規定,在輔導設帳期間,如未依規定取得憑證,准暫免處罰;因該函釋已不合時宜,財政部遂於100年10月31日發布新令,暫免處罰函釋規定自100年12月1日起不再援引適用。因小規模營利事業未依規定取得及保存進項憑證受罰案件層出不窮,基於愛心辦稅,財政部特再訂定自即日起至104年12月31日止為輔導期間,請各稅捐稽徵機關加強輔導。
     納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。(提供單位:北港稽徵所,電話:05-7820249轉311林美玲)

104.03.20 綜所稅-問答/出售預售屋所得 減除成本後申報

張貼者:2015年3月23日 上午1:05陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午6:25 ]

2015-03-20 04:43:53 經濟日報 稅務問答

嘉義市廖先生問:個人出售預售屋如有獲利,是否應申報?

南區國稅局嘉義市分局答覆:房屋在未建造完成前,個人將房地產權登記之權利出售,這類預定不動產「權利」移轉情形,係屬財產權利的移轉,應依所得稅法規定以預售屋(含土地金額)出售時之成交金額,減除原始取得成本及相關必要費用之餘額為財產交易所得,申報個人綜合所得稅。該分局表示,為維護租稅公平,抑制房市炒作,買賣預售屋已列入專案查核項目,民眾如有因處分預售屋獲利情形,依規定應申報財產交易所得,請於稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前,儘速向戶籍 所在地稽徵機關自動補報補繳及加計利息,以免遭查獲補稅及加處罰鍰。

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