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104.02.05 全球搶稅 企業小心被雙重課稅

張貼者:2015年2月11日 上午12:33陳韻如會計師   [ 已更新 2015年12月14日 上午5:35 ]

2015-02-05 04:26:32 聯合報 記者沈婉玉/台北報導

各國政府在金融海嘯後大量撒錢救經濟,現在則要忙著找錢彌補財政赤字。KPMG會計師許志文昨天指出,過去各國是減稅招商,但現在已進入租稅戰爭、各國大搶稅的時代,企業不可大意,以免成為各國稅局的俎上肉、被雙重課稅。

為避免企業跨國避稅,經濟合作發展組織(OECD)已發布BEPS(行動計畫報告)。KPMG全球移轉訂價服務首席技術顧問Clark Chandler 表示,BEPS擴大對資訊透明度的要求,企業對各國稅局要提供一致的資訊,受查核的風險及遵循成本也會提高。

KPMG會計師陳彩鳳強調,稅局隨時會找上門,企業一定要有風險意識,及早準備尋求自保之道,千萬不能忽略不管,否則「等送入急診室再救就來不及了」。

許志文說,企業願意花大錢改善績效,現在應做好稅務績效改善,認真跟各國稅局打交道,做好租稅管理「講一套各國都適用的故事」,以免被雙重課稅。內部應設立稅務經理,專責來處理相關問題。

許志文指出,台商要轉變觀念,租稅獎勵已是過去式,現在是租稅戰爭的時代,各國都虎視眈眈忙搶稅「你不課,就是我課」。例如近年大陸稅局的態度就轉為強硬,已不容許雙邊不繳稅的狀況存在。企業對各國稅局講的故事不完整,或營業活動交代不清,就會被查稅。

面對全球搶稅、查稅的趨勢,Clark Chandler建議台商,要做好價值鏈管理才能增強防禦力,例如利潤的配置必須吻合實質經濟活動,不能再放在免稅天堂。另外,與單一稅局溝通或提供文件 資料,都要確保其他國家稅局拿到都不會有問題,在資訊透明化下,必須十分小心注意。

 

台北國稅局 專案查稅倍增

2015-02-05 04:26:33 聯合報 記者沈婉玉/台北報導

近年來全球大搶稅,各國都希望把跨國企業的稅金留在自己國家,因此紛紛加強移轉訂價的徵稅力道,我國國稅局查稅也愈來愈有心得。據了解,今年台北國稅局將瞄準移轉訂價進行專案查稅,選案量倍數成長、破百件。

移轉訂價(Transfer Pricing),是企業與關係人相互間從事受控交易所訂定的價格或利潤。因移轉訂價將影響企業的收入、成本、費用或損失項目的金額,進而左右課稅所得額及應納稅額。

國稅局表示,跨國企業在不同國家面對不同稅制,可能會藉彼此間的控制關係,安排價格(即移轉訂價),將利潤放在低稅負或免稅的一方,以規避集團總稅負。各國因此陸續制訂移轉訂價制度來反避稅,若我國查核相對寬鬆,將流失稅收,無法合理分配到跨國企業的稅負。

KPMG會計師許志文指出,我國相關法規雖然還不夠細膩完整,但可預見未來對企業移轉訂價會「愈查愈緊」,法規也會「愈訂愈細」。

KPMG全球移轉訂價服務首席顧問Clark Chandler說,長期虧損、跨國交易複雜及利潤有大幅波動的企業,最容易成為移轉訂價的查核對象。移轉訂價是新的查核重點,可跳出稅法及會計憑證的框架,大額進行調整,要求企業補稅。

許志文說,因台灣法規還不夠詳細,移轉訂價的查核多少有點稅官自由心證的味道,使企業面臨許多不確定性。不過,只要管理好,就可降低不確定因素。許多性質相同的公司,有效稅率卻不同,就涉及稅務管理的效果。

Clark Chandler表示,租稅協定可避免雙重課稅問題,台灣簽訂的租稅協定較少,讓台商比較吃虧。不過即使有簽租稅協定也難保一定不會被重複課稅,例如印度、中國大陸就比較強硬,搶稅沒有退讓空間。若各國都不讓,企業就會變成兩邊都要繳稅。

 

 

反避稅盛行 KPMG獻策

20150205 04:10

記者張國仁/台北報導

國稅局對移轉訂價查核重點及實務走向

安侯建業(KPMG)全球移轉訂價服務首席技術顧問Clark Chandler博士昨(4)日說,在各國不斷對稅務查核加強深度、企業稅務風險提高下,公司因應的最佳策略有二:1.應及早審視集團價值鏈利潤配置與交 易實質是否相符;2.檢視集團於遭受稅局查核時擬提示的文據與佐證資料是否呈現一致的立場。

各國反避稅的動作蔚然成風,透過加重對跨國企業移轉訂價(TP)查核力道,為國家增進稅收,成為各國爭稅政策的趨勢。

KPMG 台灣所舉辦「台灣及美國移轉訂價實務」研討會,Chandler在會中表示,他在127日於新加坡參加KPMG稅務高峰會時,中國大陸國家稅務總局國際 稅務司司長廖體忠在錄影訪問中強調,OECD所提稅基侵蝕與利潤移轉的行動計畫(BEPS)項目,中國也會積極參與。

廖體忠指出,大陸對跨 國企業國際稅收管理的政策是,納稅義務人若有以下15項避稅行為,是「不可接受的」,也是大陸基層稅局查稅的方向,包括:1.稅基侵蝕和利潤的轉移、2. 雙重或多重免稅、3.不良稅收籌畫、4.不透明的稅收制度、5.沒有實質經濟活動的架構與安排、6.不合理的費用列支、7.外國企業在華單一功能子公司虧 損、8.濫用稅收協定、9.虛高無形資產定價、10.與企業功能及價值貢獻不相匹配的回報、11.高科技企業低回報、12.不尊重中國市場的特殊性、 13.外國損失向中國轉移、14.企業不配合資料提供、15.以避稅為目的的混合錯配。

另據指出,民國101年度在台灣的中外跨國企業,受 國稅局移轉訂價查核的對象,僅10多件,但今(104)年查102年度的選案查核對象將高達100,也就是將有逾100家的跨國企業,將面臨移轉訂價查 核與稅務調整的情況,財政部此一強化查核移轉訂價的力度,一下子成長8倍,企業宜及早審慎因應。

此外據悉,一家外商化妝品公司,可能因貨幣貶值關係,產生很大的匯兌收益,其申報102年度的營所稅,比稅官用「同業利潤率」核對還高,國稅局因此認為,有更大的空間可以調整稅負,已將這家公司列為選案重點查核對象。

今年國稅局移轉訂價查核專案的選案行業,據瞭解,除國際品牌的化妝品業外,汽車進口業、電子零組件業等都其中。

KPMG台灣所稅務投資部副營運長許志文提醒企業,應將租稅成本列入重要營運成本之一,積極做好稅務管理,以因應各國對反避稅所採取加強移轉訂價查核的趨勢。

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