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103.12.31 所得稅-受贈屋出售 小心算錯所得

張貼者:2015年1月5日 上午1:12陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:12 ]

20141231 04:10

記者林淑慧/台北報導

財政部北區國稅局局長李慶華昨(30)日表示,個人出售受贈房屋,在計算售屋所得稅時,不能以贈與人取得房產的價格,做為實際成本,其出售受贈房屋的獲利,只能減除受贈當時的房屋評定現值

北區國稅局指出,依據所得稅法規定,個人出售房屋如為受贈取得者,應以交易時之成交價額,減除受贈時該房屋之時價及相關費用後之餘額為所得額,併入綜合所得總額課徵所得稅。

北區國稅局近期查核轄區內房屋出售案件時發現,甲君在92年間以新台幣2,000萬餘元購置房地產,並在94年間將該房屋贈與兒子乙君;乙君在100年間以3,000餘萬元出售該房屋,但未列報出售房屋的財產交易所得,被國稅局查獲補稅帶罰。

國稅局官員說,在計算乙君的財產交易所得時,以甲君課徵贈與稅的房屋評定標準價格400餘萬元作為乙君的售屋成本,予以計算財產交易所得後補稅加罰

不過,乙君主張應以甲君購買房屋的價格,作為成本計算財產交易所得,不過國稅局表示,財產交易所得得減除受贈時的房屋時價,指的是受贈時據以課徵贈與稅的房屋評定標準價格,並非贈與人取得的房屋成本,因此駁回其復查。

國稅局指出,乙君受贈的房屋,其取得房產的成本實際為「零」,鑑於贈與人贈與其房產時,須依規定繳納贈與稅,因此准予受贈人在出售受贈房產時,可減除受贈當年房屋評定標準價格,目的只是為避免已課徵贈與稅的價值,重複再被課徵所得稅。

官員呼籲,出售受贈取得之房屋,應依稅法規定計算房屋財產交易所得,如僅按財政部頒訂之財產交易所得標準,申報納稅或漏未申報者,國稅局將依查得資料核實計算財產交易損益,除了補稅之外,還會依規定處罰。

103.12.31 金管會釋利多 人幣健康險開跑

張貼者:2015年1月5日 上午1:11陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:12 ]

20141231 04:10

記者郭芝芸/台北報導

包括人民幣在內的外幣健康險,金管會30日准了!金管會30日宣布開放外幣收付的非投資型健康保險,2015年元旦起生效,壽險業者就可向金管會申請。金管會保險局副局長張玉煇表示,有海外醫療需求的消費者將可免除匯率風險,也可以憑更經濟的費率獲得較高額的保險保障。

了解,金管會提出的《國際金融條例》修正草案中,增納國際保險分公司(OIU),希望從OIU結合OBU(國際金融業務分行)、OSU(國際證券業務分公 司),打造陸客理財中心,目前該修正草案已付委。修正草案通過前,金管會點頭放行包含人民幣在內的外幣健康險,為陸客理財中心揭開序幕。

費率較台幣便宜1

對於新開放外幣健康險,張玉煇表示,金管會允許承作的外幣包括人民幣、美元、歐元及澳幣,不過初期以結構、給付項目較為單純的豁免保險費或一次性給付癌險、重大疾病或特定疾病為限,外幣健康險採備查制。

據金管會統計,目前可承作外幣傳統壽險的壽險業者有19家,其中有15家可做人民幣保單。

壽險業者估算,以35歲男性、保險期間25年為例,因外幣利率較高,外幣健康險費率可比新台幣便宜一成;如果年齡更低,還可便宜更多。

台商為最大目標族群

不過,也有業者表示,因為還要加上匯率風險,正在精算評估中。

金管會官員表示,外幣健康險對台商或家人在海外的民眾相當便利,且理賠金也可視自己需求決定要不要換成新台幣,避免換匯風險。

此外,在OIU上路前,陸客能否來台觀光時直接買人民幣健康險,官員對此表示,只要保險公司肯賣,陸客就能買,不過對外幣健康險需求最大的目標族群,是兩岸經商往來或常駐國外的民眾。

目前國內販售的人民幣保單,包括投資型保單、傳統壽險及新開放的健康險。

103.12.31 欠稅限制出境 明起大解禁

張貼者:2015年1月5日 上午1:09陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:10 ]

2014-12-31 經濟日報 記者陳美珍/台北報導

欠稅禁足令即將大解禁。明(1)日開始,欠稅限制出境將改採分級管理,欠稅額在1,000萬元以下者,稅捐機關需證明有隱匿財產、頻繁出國等情形,才可祭出禁足令。

依據統計,全台目前因欠稅遭限制出境的總人數達到6,205人,其中亦包括欠稅大戶在內。不過,依據財政部所訂標準,欠稅大戶欠繳金額超過1,000萬元,屬於重大欠稅案,稅捐機關無需輔以其他要件,即可直接施以限制出境處分。

欠稅限制出境的解禁措施,明日起生效,全國各稅捐機關必須在一個月(2015131日前)內完成清查及解除出境作業。粗估新措施之下,至少有半數以上的欠稅人,可望解除出境限制。

呼應人權團體及憲法保障人民遷徒自由的權利,財政部大幅鬆綁因欠稅遭限制出境的處分標準,重新訂定「限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範」,將目前決 定欠稅處分的按單一金額標準,改採分級管理,欠稅額在1,000萬元以下者,改採多重標準;逾千萬元者,仍以單一標準列管。

個人部分,原本已確定的欠稅額達100萬元即限制出境,新規定則改為三級制,欠稅額在100萬元至300萬元間者,稅捐機關若無法證明其有隱匿財產之虞, 不得限制出境;300 萬元至1,000萬元間,稅捐機關需視其有無出國頻繁、長期滯留國外等情形,才可對欠稅人採取限制出境的處罰。

所謂出國頻繁,依據財政部的規定,是指二年內出國次數滿八次以上長期滯留國外則是指,稅捐機關辦理限制出境時前一年內,欠稅人曾經或已經滯留境外連續183天以上

103.12.31 綜所稅-非薪資所得 夫妻不必「稅」一起

張貼者:2015年1月5日 上午1:08陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:08 ]

2014-12-31 聯合報 記者陳乃綾/台北報導

「婚姻懲罰稅」即將走入歷史,立法院昨天完成「所得稅法第十五條修正草案」朝野協商,並將此案列為下次院會討論事項第一案,下周二可望三讀通過明年五月報稅就可適用股利、執行業務等非薪資所得,夫妻將可採分開計稅,但仍需合併申報。

提案修法的國民黨立委盧秀燕表示,現行所得稅法第十五條規定,夫妻的「薪資所得」可分開計稅,但其他「非薪資所得」卻須合併計稅,導致已婚民眾的所得稅,因累進稅率級距上升,稅賦比單身時還要重,形同「婚姻懲罰」。

大法官會議前年宣告這項規定違反憲法平等原則。立法院財政委員會去年底就通過初審,但卻因在野黨立委擔心圖利非薪資所得較高的富人,遲未完成協商。

修法通過後,醫師、律師、會計師等執行業務的職業者,以及高股利的投資族,夫妻若採分開計稅方式,將可少繳一點稅。估計約有六十五萬對夫妻可少繳稅,平均每戶每年少繳約兩萬三千元。

新法未來三讀上路後,根據財政部的規畫,夫妻從明年五月開始計稅報稅方式將可「三選一」:一是各類所得合併計算;二是薪資所得分開計算、其餘各類所得合併計算;三則是各類所得都分開計算。

103.12.31 經濟弱勢 可申請延期納稅

張貼者:2015年1月5日 上午1:07陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:07 ]

2014-12-31 經濟日報 記者孫偉倫/台北報導

立法院昨(30)日三讀通過稅捐稽徵法修正案,將「經濟弱勢者」納入可申請延期或分期繳納稅款的適用範圍,並授權財政部訂出明確辦法,以確實執行。

現行稅捐稽徵法規定,納稅義務人若因天災、事變或遭受重大財產損失,不能於法定期間內繳清稅款者,可申請延期或分期繳納,但期限不得超過三年。

三讀通過條文將可申請延期或分期繳納稅款的適用對象納入「經濟弱勢」與「其他不可抗力事由」,並刪除「遭受重大財產損失者」,並授權財政部訂定實施辦法,規範天災、事變、不可抗拒之事由,以及經濟弱勢者的資格,讓可申請延期對象有所依據。

提案的民進黨立委薛凌說,過去雖有延期或分期繳納的規定,但因長期缺乏相關作業原則,導致幾乎無分期或延期繳納規定,且未包含經濟弱勢者在內,造成部分確實有需要的民眾因此面臨延期繳納的處罰,為避免發生民眾長期欠稅,或新增社會問題的風險,因此提案新增相關規定。

財政部於201047日公布作業原則,但僅名列天災及事變的相關作業辦法,仍無法落實處理因其他重大事由而無法納稅的情況,使民眾、稅捐稽徵機關無所適從,因此提案明文授權財政部,依法訂定相關規則。

中華民國1031230日立法院第8屆第6會期第15次會議通過(公報初稿資料,正確條文以總統公布之條文為準)

修正稅捐稽徵法第二十六條及第三十三條條文

第二十六條

納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者,不能於法定期間內繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,其延期或分期繳納之期間,不得逾三年。

前項天災、事變、不可抗力之事由、經濟弱勢者之認定及實施方式之辦法,由財政部定之。

第三十三條

稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資

料,除對下列人員及機關外,應絕對保守秘密:

一、納稅義務人本人或其繼承人。

二、納稅義務人授權代理人或辯護人。

三、稅捐稽徵機關。

四、監察機關。

五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。

六、依法從事調查稅務案件之機關。

七、經財政部核定之機關與人員。

八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。

稅捐稽徵機關對其他政府機關、學校與教研人員、學術研究機構與研究人員、民意機關與民意代表等為統計、教學、研究與監督目的而供應資料,並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱,且符合政府資訊公開法規定者,不受前項之限制。

第一項第四款至第八款之人員及機關,對稅捐稽徵機關所提供第一項之資料,不得另作其他目的使用;第一項第四款至第七款之機關人員或第八款之人員,如有洩漏情事,準用第四十三條第三項洩漏秘密之規定。

103.12.31 綜所稅-問答/申報綜所稅經核定 不得改採計算模式

張貼者:2015年1月5日 上午1:06陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:07 ]

2014-12-31 經濟日報 稅務問答

南投市廖小姐問:其101年度綜合所得稅結算申報時,係採用標準扣除額並已自繳稅款,惟近日找到幾張符合可扣除規定之醫藥費與捐贈收據,經計算後採列舉扣除額較為有利,請問是否可以申請更正退稅?

中區國稅局南投分局答覆:依所得稅法規定,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,選定適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。

以廖小姐為例,其101年度綜合所得稅結算申報案件,業經國稅局審理核定,因此廖小姐不得申請變更改用列舉扣除額。

103.12.31 贈與稅-問答/一年總額未逾220萬 不需要申報贈與稅

張貼者:2015年1月5日 上午1:06陳韻如會計師   [ 已更新 2015年1月5日 上午1:06 ]

2014-12-31 經濟日報 稅務問答

永和區龍小姐問:贈與人同一年內贈與財產總額在免稅額以下,要不要申報贈與稅?

北區國稅局中和稽徵所答覆:依據遺產及贈與稅法第24條規定,除第20條所規定之贈與外,贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過 免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。該所進一步說明,目前贈與稅免稅額為220萬元,贈與人在同一個年度內,各次贈與給他人 的財產總額累計在免稅額以下時,可以免辦贈與稅申報,但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時,仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。另103年度之贈與稅免稅額為220萬元,超過部分按10%稅率計算贈與稅額。

103.12.30 不准搭飛機 陸全面懲欠稅大戶

張貼者:2014年12月30日 下午11:41陳韻如會計師   [ 已更新 2014年12月30日 下午11:42 ]

20141230 04:10

記者謝璦竹/綜合報導

21部門聯合懲戒欠稅大戶

大陸21部門聯手,對欠稅大戶祭出多達18項的全面性懲戒,包括限制出境、禁止擔任企業高層職務、貸款限制,以及發行企業債券限制等措施,其中,最具話題性的是禁止搭乘飛機、列車軟臥和動車等禁奢條款。

大 陸發改委29日在記者會上發布,大陸發改委、稅務總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部與人民銀行等21個部 門已聯合簽署《關於重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》,對稅務機關公布的重大稅法案件當事人實施18項聯合懲戒措施。

限制出境、任高層職務

大陸稅務總局今年7月頒布《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》,即俗稱的「黑名單」制度10月起,稅務總局與各級國稅、地稅機關都會按季在官網發布欠稅名單。截至目前,稅務總局共公布重大稅務違法案件36件,省以下稅務機關共公布536件重大稅務違法案件。

頒 布這項聯合懲戒措施後,代表大陸啟動欠稅大戶懲戒辦法。主要包括限制出境、限制擔任企業高層職務、金融機構融資授信限制、禁止部分高消費行為,限制取得政 府供應土地、強化檢驗建議監督管理、禁止參加政府採購活動、禁止適用海關認證企業管理、限制證券市場部分經營行為、限制保險市場部分經營行為、禁止受讓收 費公路權益、限制政府性資金支持、限制企業債券發行、限制農產品進口配額申請等。

明確規範責罰對象

上述聯合懲戒的實施對象為 稅務機關公布的重大稅收違法案件當事人。其中,當事人為自然人者,懲戒對象為當事人本人;當事人為企業者,懲戒對象為企業及其法定代表人、負有直接責任的 財務負責人;當事人為其他經濟組織者,懲戒對象為該經濟組織與其負責人、負直接責任的財務負責人;當事人為負直接責任的中介機構及從業人員者,懲戒對象為 中介機構及其法定代表人或負責人,及其相關從業人員。

103.12.30 政府追債 管收成台灣收稅利器

張貼者:2014年12月30日 下午11:40陳韻如會計師   [ 已更新 2014年12月30日 下午11:40 ]

20141230 04:10

記者謝璦竹/台北報導

近年財政部推出證所稅,又調高金融營業稅,顯出財政相當窘迫。不過,從市井小民來看,財政部首先應該對付的是欠稅大戶。

曾是欠稅大戶的前太平洋電線電纜董事長孫道存被拍到與妻子逛街買名牌,引發立法院在2009年修訂《破產法》,增訂俗稱「孫道存條款」的「禁奢條款」,同時,士林、台北行政執行處又祭出「管收」手段,讓孫道存隔年馬上把所欠的3.5億(新台幣,下同)稅款全數繳清。

行政執行處依《行政執行法》對欠稅人執行拘提管收,是逼欠稅大戶還錢的利器。

2003年,生前連本帶利欠稅近30億的股市聞人黃任中,為打官司上訴,將長億集團總裁楊天生抵押給他的逾8.8萬坪土地轉抵押給台北國稅局當欠稅擔保品,才免除被二度管收的命運。

陳定南擔任法務部長期間,曾對《行政執行法》有關管收的條款進行修法,黃任中就是在他任內遭到管收。

其他知名欠稅大戶,還有前東帝士集團總裁陳由豪,以及前台中廣三崇光百貨公司總裁曾正仁等。這兩人不但欠稅,還都涉嫌掏空等經濟犯罪,均已潛逃大陸。

103.12.30 綜所稅-夫妻報稅 明年將可「三選一」

張貼者:2014年12月30日 下午11:39陳韻如會計師   [ 已更新 2014年12月30日 下午11:39 ]

2014-12-30 經濟日報 記者陳美珍/台北報導

夫妻婚姻懲罰稅明(2015)年5月正式終結,相關修法案拚立法院本會期結束前過關。配合新制,財政部亦正趕工大修申報書,夫妻報稅明年可「三選一」,自行按最有利方式報稅。

現行所得稅法第15條規定夫妻除薪資外,非薪資所得均須合併計稅,導致已婚相較單身的所得稅,因累進稅率上升,形同婚姻懲罰。大法官會議在20121 20日做成釋字第696號解釋,所得稅法有關夫妻計稅規定有違憲法平等原則,自該號解釋公布之日起至遲於屆滿二年時失其效力。即2014年開始,稅法不得 對婚姻差別課稅。

圖/經濟日報提供

所得稅法第15條有關夫妻非薪資以外所得的課稅調整法令,尚未完成三讀,為使明年5月報稅時,夫妻報稅能有統一的依循作法,財政部表示,將全力爭取修法案在123日立法院本次會期結束前,完成修法程序。

財政部也著手配合新制,修正所得稅結算申報書,夫妻的報稅方式,明年將可「三選一」,包括無論薪資或非薪資所得,夫妻均可選擇全部分開計稅,或全部合併計稅;或是,僅將薪資單獨分開計稅,其他仍維持合併的方式,辦理所得稅申報。

例如,夫妻同為執行業務者,全年執行業務所得各300萬元,依現行稅法規定非薪資收入須強制合併計稅,其合併計稅所得為600萬元,按40%稅率計算要繳 240萬元所得稅。分開計稅後,夫妻可各按300萬元先行計稅,再合併繳納,適用稅率分別降為30%,各自應納稅額約90萬元,合計須繳180萬元所得 稅,總稅額較現制減少25%

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