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103.04.30 營所稅-企業報稅 留意新制三變革

張貼者:2014年5月8日 上午12:32陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:32 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2014.04.30 05:09 am

 

5月申報所得稅,營利事業需注意最低稅負制的三項重大變革,基本稅額扣除額已從200萬元降為50萬元,課徵稅率亦提高至12%。財政部估計,國庫新增稅收約計40億元。

今(2014)年報稅時,配合個人證券交易所得稅恢復課徵,以及企業最低稅負所得稅率調升,新增企業出售持有滿三年的股票,可以減半課稅的優惠。持股期較長的企業,售股利得可獲降稅好處。

營利事業申報最低稅負的扣除額(亦為申報門檻)原為200 萬元,即企業應稅所得加計免稅所得後,總額超過200萬元者,每年除需申報一般營所稅,還要辦理最低稅負所得稅申報。

財政部調降企業最低稅負扣除額為50萬元後,過去應稅所得加計免稅所得低於200萬元的中小企業,所受衝擊最大。當其應稅收入及免稅所得合計達50萬元以上時,今年5月就必須辦理最低稅負所得稅申報。

至於企業證券交易所得,仍維持最低稅負制課徵所得稅,但為鼓勵長期投資,增訂出售持有滿三年以上股票者,所得減半課稅的優惠。

企業在計算證交所得時,102年度出售持有滿三年以上股票,經減除其當年度出售長期持有股票的交易損失後,餘額為正者,以餘額半數計入當年度證券交易所得;減除後餘額為負數者,負數不予計入(即以0元計入基本所得額)。

舉例來說,甲公司102年度出售持有滿三年以上股票交易所得400萬元、持有滿三年以上的股票交易損失80萬元;甲公司另有持股未滿三年的股票、基金及期貨交易所得分別是80萬元、120萬元及損失20萬元,及101年度出售證券交易損失50萬元。

依規定甲需先算出「當年度」出售持有滿三年以上的股票交易損益320萬元(即400萬元-80萬元)後,再計算出當年度其他證券及期貨交易損益280萬元(180萬元+120萬元-20萬元);最後,再合併二者並減除以前年度證券交易損失,得出550萬元(320萬元+280萬元-50萬元),即是當年度全部證券交易所得。

甲公司屬於長期持有的股票交易所得為320萬元,享有減半課稅下,其應計入基本所得額的證券交易所得是390萬元。


圖/經濟日報提供
   

圖/經濟日報提供 /

2014/04/30 經濟日報】@ http://udn.com/

103.04.30 網友發起1元抗稅 恐違法

張貼者:2014年5月8日 上午12:30陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:30 ]

20140430 04:09工商時報 記者林淑慧/台北報導

逃漏綜所稅處置及罰則

      

明(1)日就要報稅了,有人在網路發起「1元繳稅」的抗稅運動,鼓動民眾5月報稅以人工申報,只繳1元稅金給政府,強調頂多補稅不會被罰。財政部表示,千萬別聽信網路謠言,故意逃漏稅被查獲者,除了補稅之外,最多要補繳稅額15%的滯納金。

「公民不服從」近期成為社運的抗爭理由,網路上有人發起「緩繳稅運動」,要納稅人今年申報所得稅時,在結算欄先填寫「1元」,等到推翻馬政府之後再補繳,強調緩繳稅運動沒有違法的問題。

依據「公民不服從緩繳稅運動」的文宣,除了鼓吹民眾繳稅只繳1元,並在「其餘款項」註明,「請逕行核定通知繳納,但等到將鳥籠公投法廢掉、核四停建、監督條例依民間版原則通過才繳納!」

對此,財政部說,國稅局收到報稅資料後半年內,將進行檢核,若納稅人申報錯誤,會要求補稅,納稅人若是故意報錯稅額,除補稅外還須繳交滯納金。

官員說,民眾如果不繳稅,超過繳稅截止日每2天,要加收應納稅額1%的滯納金,最高30天,滯納金高達15%,超過1個月者再加計利息,很划不來,呼籲民眾依法繳稅。

對於網友發起抗稅號召,律師呂秋遠在臉書提醒,如果有應課稅的所得,卻不辦理結算申報,恐面臨刑責,最重可能被判5年以下有期徒刑、拘役或科或併科6萬元以下的罰金。

財政部表示,依據稅捐稽徵法第41條規定,若以詐術或不證當手法故意逃稅,可移送司法機關判5年以下的有期徒刑、拘役或併科6萬元以下罰金。

103.04.30 財部:課稅資料非實際所得

張貼者:2014年5月8日 上午12:27陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:28 ]

20140430 04:09工商時報 記者林淑慧/台北報導

財政部證實本報報導,今年起不再公布依近600萬戶綜所稅申報戶計算的20等分位所得分配統計。財政部長張盛和昨(29)日表示,國際上計算貧富差距,均以吉尼係數、5等分位進行,而報稅則是採20等分法,用報稅資料分析貧富差距並不合理。

張盛和表示,財政資訊中心所公布的課稅所得資料,與主計總處公布的家庭收支調查,其主體家戶數並不相同,全國報稅戶將近600萬戶,但是家計調查則是796萬戶,戶數相差很多,統計的所得內容也差很大,強調課稅資料不能作為衡量所得差距的指標。

張盛和指出,課稅資料以20等分位計,被拿來與5等分位的資料相比,外界容易誤解,因此去年開會檢討,決定不將20等分位的課稅資料,列入財政部的年度統計專冊,以免外界拿來作為解讀所得分配的依據。

不公布統計 網友批財政布

財政部以「與國際接軌」為由,決議取消公布20等分位家庭所得分配統計,理由竟是擔憂外界「誤解」貧富差距不斷擴大,未來學術研究或媒體有需求,必須「行文」財政部才能取得資料,令外界不免質疑政府掩耳盜鈴,企圖掩蓋統計的真相。

財政部取消發布20等分位的統計資料一見報,旋即引起外界質疑,這項決策的動機,是在掩蓋「富者愈富、貧者愈貧」的現象,而網友也紛紛留言,批評政府無力提出有效的稅制改革政策,索性讓統計資料從社會大眾眼前消失,真是好大一塊「財政布」。

雖然財政部發布新聞稿澄清,刻意強調報稅戶與經濟戶的差異,卻漠視了主計總處的家庭收支調查報告屬抽樣調查,其樣本數僅僅15千戶,與綜所稅500多萬戶的報稅資料相比,難道會更具代表性?

 

103.04.30 贈與稅-問答/贈股涉及產權移轉 須辦理贈與稅申報

張貼者:2014年5月8日 上午12:27陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:27 ]

【經濟日報稅務問答】

2014.04.30 03:50 am

 

朴子市洪先生問:贈與未上市()股票價值在220萬元免稅額內,是否需申報贈與稅?

南區國稅局嘉義縣分局答覆:如果贈與人在同一年度內,各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額220萬元以下,可以免辦贈與稅申報,但是如果因為要辦理股權移轉登記需要免稅證明書,仍應該在贈與行為發生後30日內向贈與人戶籍地國稅局辦理贈與稅申報,此為遺產及贈與稅法第24條及第42條規定。故洪先生贈與未上市()股票,雖贈與價值在免稅額內,因涉及產權移轉登記,仍應向國稅局申報贈與稅。

2014/04/30 經濟日報】@ http://udn.com/

103.04.30 賣房前查財產清單 符合規定免奢侈稅

張貼者:2014年5月8日 上午12:26陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:26 ]

【經濟日報稅務問答】

2014.04.30 03:50 am

 

大林鎮林先生問:我單身,去年剛買一間房子,戶籍也遷進去了,我買下房子後僅自住使用,今年我要出售該房子是否要申報奢侈稅?

南區國稅局民雄稽徵所答覆:不動產所有權人出售不動產,本人及其配偶與未成年直系親屬,僅有一戶,辦竣戶籍登記,持有期間未供營業或出租者非屬特種貨物及勞務稅(俗稱:奢侈稅)課稅範圍。該所發現,少數案件因當事人年幼時繼承不動產,致出售時持有戶數不符合免課規定,或是因前手將該址供他人設立營業登記,致當事人持有期間仍供出租或營業使用而不符合免課規定。建議民眾可向國稅局查詢財產清單確認持有戶數,也可至經濟部、縣市政府工商科及財政部網站查詢房屋座落地址是否設有營業登記。

2014/04/30 經濟日報】@ http://udn.com/

103.04.28 綜所稅-選錯方式 領回退稅差半年

張貼者:2014年5月8日 上午12:22陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:23 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2014.04.28 04:30 am

 

結算申報確定要繳稅的民眾,選錯報稅方式,領回退稅款時間,最長會差半年。

政府為了鼓勵民眾多利用環保的網路報稅方式,針對申報退稅案件所設的三段退稅時程,第一波優先退稅對象,就是在報稅月中,使用網路報稅或確認回覆稅額試算的納稅人。

最能火速領回退稅的報稅方式,就是網路申報。納稅人在63以前完成報稅手續後,731就可以拿回退稅。比起非網路報稅的納稅人,早了三個月到半年。

至於領取退稅的方式,政府去年實施「1元也退稅」的措施後,只要選擇指定退稅帳戶退稅,不管退稅金額多寡,都會直接輕鬆入帳,退稅款絕不會錯失。

三波退稅的時間不一、對象也不同,最早的退稅日期是今年的731,退稅對象共有五大類,除了網路報稅及網路確認稅額試算書表者外,還包括在512以前以人工、二維條碼,與採書面回覆確認稅額試算書表申報退稅的「早鳥族」。

第二批退稅則會落在今年的1031日;最後一批退稅更要延到明年120日,才能領回。在報稅時即指定退稅帳戶的納稅人,稅捐機關會在三批退稅時間內,將退稅款直接匯入帳戶。


圖/經濟日報提供


2014/04/28 經濟日報】@ http://udn.com/

103.04.28 金管會盯OBU基金銷量

張貼者:2014年5月8日 上午12:20陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:21 ]

20140428 04:09工商時報 記者彭禎伶/台北報導

台灣QFII相關統計
 

境外投信業者不斷在國銀國際金融業務分行(OBU)上架新的RQFII基金,讓金管會憂心國內投信與境外基金規模差距將再擴大,除已啟動金檢,檢視銀行是否勸誘國內投資人轉為境外客戶來購買OBU基金,據悉,金管會也正研議是否要掌控OBU的基金銷售量。

1,000億人民幣的RQFII額度因卡在服貿協議遲未到手,讓國內投信眼睜睜看著境外業者不斷在(OBU)上架新的RQFII基金,但束手無策。

去年兩岸首次金證會,大陸證監會承諾要給予台灣1,000億人民幣的RQFII額度,可讓台灣的人民幣回流大陸,投資證券等相關商品,投信業者也十分期待,希望能大幅發行RQFII基金,進軍大中華資產管理市場。

但因大陸方面將RQFII額度與服貿協議掛在一起,服貿未過關,投信業者就吃不到RQFII的商機。

金管會目前也在研究,看看是否可以在服貿協商過程中,先向大陸方面取得部分RQFII額度,讓國內投信也能先發行部分RQFII基金,以免中外基金規模差距再拉大。

由於自由經濟示範圍上路,金管會大幅開放OBU可銷售的商品及業務,已有多檔境外投信業者發行的RQFII基金在OBU上架銷售,據金管會方面的消息,大陸證監會也向金管會詢問,大陸投信在香港發行的基金,是否也可在台灣的OBU上架,也想搶占此商機。

證期局方面相當憂心,擔心國內投信的基金規模已與境外基金差距達新台幣1兆元,這波RQFII商機,又是境外基金業者先搶到,未來境內投信與境外基金的規模,可能再大幅拉開,不利扶植國內投信的發展。

官員也坦言,台灣對境外基金的開放已優於歐美,美國、歐洲及香港都要求在市場銷售的基金,必須是在當地註冊或其認可的註冊地,但台灣則沒有這個限制。

至於立委等,也擔心有銀行勸誘國內投資人轉為國外身分,再到OBU開戶理財,屆時國內資金可能大幅流出,對此,金管會已啟動金檢,確認銀行是否有協助客戶設立境外紙上公司或勸誘客戶的行為;同時證期局也建議,應掌握OBU銷售基金的數量,逐月向投信公會申報,納入境外基金統計。

但銀行局方面認為,銀行並非投信公會會員,且並沒有對特定金融商品銷售量的統計,所以暫時沒有同意申報OBU銷售基金量的建議;可是銀行局也強調,會要求銀行不得勸誘國內客戶轉為國外身份,去購買OBU的商品。

RQFII基金壓境 投信憂心資金排擠效應

20140428 04:09工商時報 記者陳欣文/台北報導

國內人民幣資產快速攀升,去化管道成為各金融機構爭相搶食的市場,國內基金業者原本寄望兩岸服務貿易協議可望帶來至少千億元人民幣的RQFII額度暫告落空,境外資產管理集團則擬搶先以OBU方式引進RQFII基金,投信業者指出,這很可能引爆資金排擠效應,波及今年整體投信資產規模。

根據金管會規定,OBU客戶須是「非居住民」,即在國內沒有固定住所的個人,法人則須是在境外登記的公司,也就是在第三地設立境外公司的台商,投信業者指出,但這些人多屬於高資產族群,投資金額龐大,RQFII商品有投資收益優勢,可能對現有大中華基金和固定收益基金造成排擠效應。

投信業者指出,主要是RQFII基金可以直接投資大陸債券市場,例如大陸銀行間債市有25兆人民幣的市場,目前債市的投資收益率逾5%,但國內人民幣銀行定存利率僅3.23.3%,透過RQFII才有機會參與這一塊投資領域。

年初銀行業者陸續透過OBU引進RQFII基金且買氣熱絡,據悉,部分外商資產管理集團也將在下半年開始引進集團發行的RQFII基金,以搶占人民幣理財的商機,像是匯豐集團計畫在7月引進,摩根等其他外商資管管理集團也可能引進。

至於沒有外資背景的國內投信基金公司,原本寄望服務貿易協議通過後,上千億人民幣額度的RQFII可望更活絡市場行情,以加速投入陸銀間債市,進而擴大人民幣資產去化管道,如今則憂心隨服貿協議卡住喪失投資商機,以及境外資產管理業者率先卡位造成的資金排擠效益。

投信業者表示,今年初金管會鬆綁國銀國際金融業務分行(OBU)財管業務,陸續引進RQFII基金吸引OBU客戶或台商,買氣至今居高不下,如今外商資產管理業者也將引進,等於和自家投信基金打對台,對沒有外商背景的投信業者來說,更是一大威脅。

日前投信投顧公會舉辦的支持服貿協議的座談會上,就有投信業者坦言,OBU引進RQFII基金勢必加速,服貿未過對國內基金業者的傷害不小,可能因此造成整體基金規模縮水。

 

 

 

 

RQFIIRMB Qualified Foreign Institutional Investors人民幣境外合格機構投資者,即給予合資格境外機構投資者,如基金公司、券商,以預設的人民幣額度投資內地股市或債市。

103.04.28 綜所稅-稅務問答/納稅人所得資料 四種管道可取得

張貼者:2014年5月8日 上午12:19陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:19 ]

【經濟日報稅務問答】

2014.04.28 03:11 am

 

嘉義市蔡小姐問:不寄發扣繳憑單後,納稅義務人如何取得所得資料?

南區國稅局嘉義市分局答覆:日前通過所得稅法修正案,所得稅各式憑單免填發作業自今年18日起施行。依規定憑單填發單位原則上已不須寄發紙本憑單,不過納稅義務人如有需要可由下列方式取得所得資料:(一)透過內政部核發的自然人憑證或財政部核准的金融憑證,在綜合所得稅結算申報期間使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體,經網路向財政部財政資訊中心查詢所得資料。(二)稅額試算服務者,可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。(三)綜合所得稅結算申報期間親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。(四)向憑單填發單位申請填發各式憑單。

2014/04/28 經濟日報】@ http://udn.com/

103.04.28 所得稅-財政健全方案 向三族群加稅

張貼者:2014年5月8日 上午12:17陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:18 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2014.04.28 03:10 am

 

增稅800億元的財政健全方案本周四(1日)登場。立法院財政委員會將審查行政院提出的增、減稅草案,富豪、股民及銀行保險業為首要加稅對象;薪資、身障者與增僱員工、重視研發的企業,則可獲得減稅。

財委會已經排定周四審查由行政院提出的所得稅法與加值型營業稅法修正草案。據指出,修法共識度高,上半年完成修法可能性大。若修法順利,銀行、保險業將在新法生效後次月起,調升營業稅率;股利抵稅率減半與「富人稅」,則自明年1月起生效實施。

相關減稅配套措施,將自104年度開始執行,總規模約近120億元。個人及企業後(2016)年申報104年度所得稅時,即可感受降稅好處。

財政部強調,執行財政健全方案目的,為降低每年的舉債水位,彰顯世代正義;增加的稅收則用以縮小貧富差距、帶動就業與鼓勵研發,有利經濟發展。

周四審查會是以行政院提出的版本為主。根據政院版修法內容,預定執行三項重大增稅案。首先、個人綜所得課稅級距增為六級,最高級距稅率45%,適用於年所得淨額1,000萬元以上的富人家庭,全國共計9,500戶一年需多繳99億元所得稅。

其次、調整兩稅合一制股利內含營利事業所得稅的可扣抵稅額比率,自現行100%降為50%

第三、銀行、保險業的本業營業稅率回復5%,業者年增稅負200億元;非銀行、保險業的營業稅率維持不變。

減稅則以縮小貧富差距、提高就業與獎勵研發為目的,總計一年提供的減稅額約120億元。

預定減稅措施包括薪資、殘障特別扣除額調高至12.8萬元;企業增聘員工可以加成扣抵薪資費用130%;新增研發投抵率10%,研發支出抵稅年度拉長為三年。


圖/經濟日報提供


2014/04/28 經濟日報】@ http://udn.com/



健全財政案雙箭高所得家庭 稅負將變重

 

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2014.04.28 03:10 am

 

「富人稅」與股利抵稅額減半雙箭齊發,以股利收入為主高所得家庭影響最大。

財政健全方案將要增稅,股利可扣抵稅額比率將由目前的100%減為半數,預定明(2015)年1月實施時,不論盈餘所屬年度為何企業分配包括今(2014)年在內的以前年度股利,投資人享有的抵稅額,就會出現折半扣抵的效果。

加上現行綜合所得稅課稅級距將增加一級45%的稅率,年收淨額1,000萬元以上家庭,若所得來源主要為股利者,即會呈現雙重增稅現象。其股利所得稅負將由目前的40%上升約十個百分點,達到49.675%。財政部指出,因營所稅率仍為17%股利的可扣抵率上限亦維持不變,未加徵保留盈餘所得稅者,企業分配可扣抵稅額的上限比率是20.48%;已加徵保留盈餘所得稅者為33.87%。不過,股東的所得稅抵稅權,僅有其中50%

財政部舉例,100元股利經扣除17元的營所稅後,可分配給股東的股利是83元(100-17);現制下,股東取得83元股利時,需先將內含17已納營所稅計入綜所稅稅基,以100元乘上綜所稅率,再減除抵稅額17元,即為股利的應納稅額。

修法後的新制,股東獲配的83元股利,因可扣抵稅額降為一半,還原計入綜所稅基的股利營所稅額也減為8.5元,即應申報的股利所得是91.5元(83+8.5),其可扣抵稅額是8.5元。

2014/04/28 經濟日報】@ http://udn.com/

103.04.28 綜所稅-稅務問答/今年初結婚夫妻 所得稅分開申報

張貼者:2014年5月8日 上午12:16陳韻如會計師   [ 已更新 2014年5月8日 上午12:16 ]

【經濟日報稅務問答】

2014.04.28 03:11 am

 

台南市周先生問:今年初剛結婚,彼此財產獨立且因工作關係分居兩地,今年5月申報綜合所得稅時夫妻可否分開申報

南區國稅局安南稽徵所答覆:除夫妻的一方受其他納稅義務人扶養且符合稅法扶養親屬免稅額規定列報外,夫妻均應合併申報,與財產制度及因工作分居兩地無關。今年5月是申報去年度的綜合所得稅,周先生今年申報時不能填報配偶為親屬。至於明年5月申報今年度的綜合所得稅時,可自行選擇與配偶分別或合併申報。

2014/04/28 經濟日報】@ http://udn.com/

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