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103.02.28 所得稅-富人避稅 將現三招數

張貼者:2014年3月3日 上午1:46陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月3日 上午1:47 ]

【經濟日報╱記者尹俞歡/台北報導】 2014.02.28 03:32 am

 
行政院昨(27)日通過財政部所提的財政健全方案,面對「富人稅」逐漸成真,會計師認為富人將出現避稅招數,例如改投資海外理財商品,或成立投資公司。
會計師認為,股利可扣抵稅額減半,形同加重股利所得稅。大戶為了避稅,可能會在發股利前先賣股票,待除權息後再買。但若股價上揚,恐有追高買回風險。
分析稅改方案中加重高所得者稅負,主要都是課薪資所得,其他收入來源如不動產或證券交易所得較不受影響。高所得者想要重新整理自己財務狀況,可能把調整空間放在股利所得上,或在國內、海外成立投資公司,兩種都可能是股市大戶的避稅方法。
此外,股市大戶可能還會有的選擇,是投資海外商品,如跨國買債券、股票等,因為這些投資所得的最低稅負僅20%。會計師也認為,台灣高所得者的稅負本來就不低,一般富人應不會因此改變自己的理財計畫。
 


圖/經濟日報提供

【2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/

拚稅改 防有錢人變「外國人」
 

【經濟日報╱記者林安妮/台北報導】 2014.02.28 03:32 am

 
行政院長江宜樺昨(27)日表示,在財政健全方案提出之際,應留意高資產者為了避稅而更改國籍。他要求財政部長張盛和必須提前研擬有效做法,以免財政稅制改革白忙一場。
江揆昨天聽取財政部報告「財政健全方案」後指出,當前財政困窘,已到了不能忽視、必須面對的地步。他責成各部會依方案內容落實辦理,並請副院長毛治國擔任專案小組召集人,以落實管控債務、調整支出結構和籌措多元財源。
行政院發言人孫立群在會後轉述,江揆特別提醒財政部,要提前因應國內高資產者出於避稅理由轉換國籍,最後恐讓稅制改革白忙一場。
財政部次長吳當傑解釋,這次改革,將所得稅課稅級距從五級增加到六級,新增年所得淨額超過1,000萬元者,稅率提高到45%,約每增加100萬元收入,要多繳5萬元的稅,「避稅有一定風險與成本,相信國內企業家多不會在乎讓一部分所得回饋社會。」
他也提及,先前已有台積電董座張忠謀、鴻海集團董事長郭台銘等人,表態支持開徵回饋稅,即俗稱的富人稅,未來財政部將持續對外說明,財政健全了,有助我國改善經濟與投資環境。
知情人士表示,在實務上,要藉轉換國籍避稅,通常得支付龐大規避成本。例如,依照我國課稅原則,在台停留超過183天的「居民」,不管是本國人,還是外國人,都得就中華民國來源所得課稅,若打定主意要轉換國籍避稅,就得改變在台原本的一切生活、工作樣貌,甚至搬到國外住。而海外稅率有沒有比台灣低,得另外考量。
【2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/


103.02.28 綜所稅-員工配股 擬延後課稅

張貼者:2014年3月3日 上午1:45陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月3日 上午1:46 ]

【經濟日報記者江睿智、陳美珍/台北報導】

2014.02.28 03:32 am

 

為協助企業挽留人才,經濟部日前拋出員工分紅配股擬恢復面額課稅,昨(27)日出現轉彎。工業局長吳明機表示,將朝緩課、未來處分時再以市價課稅方向討論。

吳明機強調,改為緩課,或處分時再以市價課稅,不會影響稅收,也不會影響租稅公平性。對此,財政部表示,若要延後課稅,不如請公司直接延長閉鎖期。另外,若要以處分時再以市價課稅,與所得稅基本精神「取得所得並可處分的當天就要課稅」的精神不符。

財政部指出,現行員工取得分紅配股時,是以其實際擁有處分權的可處分日,做為課徵時點,按當日市價做為薪資課稅;員工若預期獲配股票有上漲利益,選擇不出售股票實現獲利,日後產生虧損就是證券交易損失,不是薪資的折減。

2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/

103.02.28 所得稅法-創投有限合夥 擬免營所稅

張貼者:2014年3月3日 上午1:44陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月3日 上午1:45 ]

【經濟日報╱記者邱建業/台北報導】 2014.02.28 03:32 am

 
有限合夥法有望對創投業送出大禮!據了解,經濟部日前已針對創投業有限合夥免課營所稅完成稅式支出評估,結果顯示「零稅損」。草案有機會最快在3月底前拍板,搶在立法院本會期完成立法。
為活絡國內創業,行政院去(2013)年仿效英、美等國立法精神,催生有限合夥法立法。不過,去年底草案收尾之際,時任國科會主委朱敬一建議創投業者組成的有限合夥關係應免課營所稅,吸引國外創投來台投資,活絡國內創新創意環境。
然而,經濟部當時對國科會建議持保留態度,最後前任行政院政務委員薛琦裁示經濟部先做稅式支出評估後再行討論。
經濟部官員透露,工業局日前已完成稅式支出評估,結果顯示若創投業有限合夥免課營所稅並不會造成稅收損失。官員解釋,營所稅減免雖然損失部分稅收,但創投業蓬勃發展帶出的其他稅收可抵消這筆損失。
由於租稅優惠不造成稅損,有限合夥法很可能依國科會提案對創投業有限合夥祭出優惠。
經濟部官員表示,近日經濟部將再與財政部及相關部會溝通,並將修正後草案送行政院討論。最快3月草案就能經行政院拍板定案,有機會在本會期送立法院審議並完成立法。
值得注意的是,雖然創投業租稅優惠得到稅式支出評估支持,但先前偏向支持優惠的朱敬一和薛琦兩位財經首長在此波內閣改組去職,草案未來送到行政院是否能如預期通過還有變數。
若草案能在立法院通過,未來以有限合夥形式成立的創投業者,合夥人只需負擔所得稅,不必再負擔營所稅。不過對於既有以公司成立的創投業來說並無任何影響。
 


圖/經濟日報提供

【2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/


觀察站/新法接軌國際 有助引資
 

【經濟日報╱記者邱建業/台北報導】 2014.02.28 03:32 am

 
有限合夥法最快今年上路,創投業者對此樂觀其成,一旦立法完成,台灣創投環境將和歐美更接近,可望吸引更多國外創投業者來台,為台灣新創事業帶來更多活水。
台灣創投公會理事長林坤銘指出,受到獎勵投資條例等租稅優惠鼓舞,1985年到2000年間,創投環境相當熱絡。隨著租稅優惠取消,加上國內法規和國際無法接軌,其後投資就大幅萎縮。
林坤銘指出,台灣創投業目前僅能以公司型態組成,認股、退股、分紅和公司解散上都缺乏彈性。由於創投組織具任務性,不需要永久存續,為了方便獲利了結後立刻解散,美國和英國早已開放以有限合夥形式組織創投業。
由於台灣和歐美法規在此不能相容,不少國外創投來台投資感到「不習慣」,或乾脆打消來台投資的打算。
林坤銘說,美國有限合夥創投業者不需負擔營所稅,台灣若能祭出此優惠,更能吸引國內外創投在台成立。
【2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/


103.02.28 營所稅-問答╱企業接受政府補助 列入取得年度申報

張貼者:2014年3月3日 上午1:29陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月3日 上午1:29 ]

【經濟日報本報訊】

2014.02.28 03:32 am

 

水里鄉廖先生問:公司接受政府的補助款,應如何列報?

中區國稅局南投分局答覆:營利事業接受政府機關各種補助獎勵之經費,應列入取得年度申報收入,並依所得稅法第24條第1項規定,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為營利事業所得額。該分局查核100年度營利事業所得稅結算申報案件,發現部分營利事業單位接受政府機關各種補助獎勵經費款,未列入取得年度申報收入,致漏報當年度所得,籲請各營利事業於收到此類補助款時,應依規定申報課徵所得稅,如有漏報上開所得,致短漏繳稅捐者,稽徵機關將依所得稅法第110條規定予以處罰。

2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/

103.02.28 證所稅-問答╱售持有三年IPO股票 以交易所得25%列報

張貼者:2014年3月3日 上午1:28陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月3日 上午1:28 ]

【經濟日報本報訊】

2014.02.28 03:32 am

 

中壢市萬先生問:個人出售於上市、上櫃以後繼續持有滿三年以上之IPO股票者,應如何申報證券交易所得?

北區國稅局中壢稽徵所答覆:10211日起個人於初次上市、上櫃前取得之股票,於上市、上櫃以後繼續持有滿三年以上出售者,以其證券交易所得之四分之一作為當年度所得額,按15%的稅率,分開計算應納稅額,由納稅義務人於辦理年度綜合所得稅結算申報時,合併報繳。符合上揭規定,應核實計算證券交易所得及應納稅額之納稅義務人,應於每年51日起至531日止辦理年度綜合所得稅結算申報時,合併報繳,以免遭受補稅及裁罰。

2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/

103.02.28 綜所稅-員工醫藥費補助 列薪資扣繳

張貼者:2014年3月3日 上午1:27陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月3日 上午1:28 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2014.02.28 03:32 am

 

財政部台北國稅局指出,企業補助員工醫藥費,如非屬職業災害的補償金,須列為員工薪資所得辦理扣繳,並由員工納入綜合所得申報繳稅。

財政部台北國稅局昨(27)日表示,營利事業對員工醫藥費或其他的補助給付,均屬營利事業對員工的補助費性質,依所得稅法第14條第1項第3類第2款規定,屬於薪資所得中各種補助費的一種,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

但是,員工若因執行職務受傷,向公司要求營養費補助,或公司依勞動基準法第59條第1款規定,補償其必須的醫療費用,因具損害賠償性質,可免視為薪資課稅。

台北國稅局同時表示,勞工因遭遇職業災害,在醫療過程中無法工作時,雇主依勞動基準法第59條第2款規定,按其原領工資數額給付補償金,也是屬於損害賠償費,勞工取得後,亦可適用所得稅法規定免納所得稅。

至於勞工因遭遇職業災害,經醫院診斷審定為喪失原有工作能力,雇主依法一次給付40個月的平均工資,其性質亦屬損害賠償的給付,依法也免納所得稅。

台北國稅局說,當雇主給付屬於免納所得稅的補償金,亦免辦理所得稅扣繳及申報;但非屬雇主依法應負擔的員工醫療費用、營養費等,因屬補助費,需計入員工薪資所得課稅並辦理扣繳。

2014/02/28 經濟日報】@ http://udn.com/



給付員工職災補償費用屬免稅所得?

高雄市某公司會計小姐詢問,該公司員工於工作時發生職災,經調解依勞動基準法第59條給付之補償金是否為免稅所得?
財政部高雄市國稅局表示:公司依據勞動基準法第59條之規定,在勞工遭遇職業災害而受傷或罹患職業病時,補償其必需之醫療費用,另勞工在醫療中不能工作時,按其原領工資數額予以補償,其所給付之補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金,得依所得稅法第4條第1項第3款及財政部88811台財稅第881933640號函規定免納所得稅。
該局進一步表示,公司於墊付上述補償金後向勞工保險局請領勞工保險職業傷害傷病給付所取得之數額應列報公司之其他收入,另支出費用部分如符合上開規定,依法免列報該名員工所得並應依據營利事業所得稅查核準則第103條第2項規定列為公司其他費用。【#090
新聞稿提供單位:小港稽徵所 職稱:稅務員 姓名:林宛琦
聯絡電話:(078123746分機6035

 

 

函令內容:
釋示函令內容(如文號)勞工因受職業災害,在醫療中不能工作,雇主依據勞動基準法第59條第2款前段規定,按其原領工資數額,所給付之補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金,得依所得稅法第4條第1項第3款規定免納所得稅。(財政部88/08/11台財稅第881933640號函)

稅目

所得稅法

法令彙編版本

一O二年版

法規章節

2 綜合所得稅

法條

14條(各類所得之計算)

分類

釋示函令

釋示函令標題

公司補償個人因職業傷害所支付之醫療費用課稅釋疑

釋示函令內容(如文號)

主旨:公司補償個人因職業傷害所支付之醫療費用課稅疑義乙案。說明:二、本案勞工因遭遇職業災害而受傷,公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用,與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依同法第59條第2款規定,按原領工資數額予以補償之補償金,兩者性質相同,均屬補償金性質,非屬工資,且該醫療費用係雇主依法應負擔之費用,應不視為該勞工之薪資所得可免納所得稅。至非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用,依本部6221台財稅第30831號函規定,屬補助費性質應計入員工薪資所得課稅(財政部101/05/22台財稅字第10100549630號函)

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案例主題: 職災補償暗盤,無法享免稅
稅務相關法規 ]

案例主題:
補償費若超過勞基法額度,且非屬勞資協議或法院判決,將視為薪資課稅。

 

說明分析:
職業災害取得的補償費如有「暗盤」,小心會被課稅。財政部指出,員工因職業災害需要就醫療養,公司依勞基法規定給付的補償費可享免稅,但若逾勞基法給付額度,且非勞資協議或法院判決的補償費,要視為薪資課稅。

財政部賦稅署稽核組日前查核某企業的帳冊時,意外發現公司以「股東往來」科目,給付該公司兩名因職業災害喪失工作能力的高階主管400萬元補償費,由於該企業另已依勞基法規定支付200萬元補償金,公司因而主張400萬元屬「醫藥補助費」,財政部認為,其性質已屬薪資所得中的補助費,必須課徵員工的所得稅。

據財政部瞭解,這家企業給付特定員工醫藥補助費,並隱藏在「股東往來」科目,目的為避免形成常態案例,造成公司困擾。但財政部說,這種「暗盤」式的補償費,並沒有免稅的優惠。

依據稅法規定,勞工遭遇職業災害,在醫療中不能工作,或經醫院診斷審定為喪失原有工作能力,雇主依勞動基準法第59條第2款規定,所給付的補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得這類補償金,可依所得稅法第4條第3款規定免納所得稅。

但若是員工因職業災害領取公司給付的「醫藥補助」,就屬於薪資所得中各種補助費之一,依照稅法規定,員工必須比照教育補助、水電補助等各種福利補助費用申報繳稅。

財政部賦稅署稽核單位查獲的案件,主要是因公司不知醫藥費補助給付,屬於薪資所得中各種補助費的一種,必須辦理扣繳,以致未依照稅法規定扣繳稅款。領取醫藥補助費的員工,也誤以為未接獲公司扣繳憑單就不必申報納稅,才會出現漏報綜合所得稅的情形。

賦稅署說,屬於職業災害給付的補償費,並沒有一定的免稅限額,但稅捐機關在查核時,會依據這筆補償費金額是不是在合理範圍內,決定可否准其免稅。所謂合理範圍,包括給付額是按勞基法規定換算而來,或是勞資雙方協議金額、法院判決的給付額等而定。

賦稅署強調,如果職災補償費非一次給付,或給付額超過合理範圍,稅捐機關會就個案分別認定,類似醫藥補助性質的補償費,即會被要求補稅。

 

本文轉載至【2007-12-27/經濟日報/A15/稅務法務】

103.02.27 企業合併賣房產 奢侈稅鬆綁

張貼者:2014年3月2日 下午6:16陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月2日 下午6:16 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2014.02.27 04:13 am

 



圖/經濟日報提供

鼓勵企業合併以提升經營效率,財政部同意,企業因合併、分割取得消滅公司的不動產並出售,其持有不動產期間,可併計消滅公司持有該不動產的時間,總計超過二年以上者,可以免徵特種貨物及勞務稅(奢侈稅)。

這項放寬規定不適用以收購或股權轉換型式的合併案件,財政部強調,由於非經由合併或分割的案件,多數不涉及不動產移轉登記,因此沒有併計前手取得不動產期間的疑慮。

同時,為避免企業藉放寬措施,假藉合併行為炒作不動產圖利,財政部也訂有防弊機制。財政部將要求國稅局,針對相關案件進行查稅,如經稽徵機關發現利用合併或分割目的,達成短期買賣不動產目的者,將援用實質課稅原則,取消其併計消滅公司持有期的適用,並補徵奢侈稅。

財政部昨(26)日發布最新解釋,同意依企業併購法或金融機構合併法規定合併或分割而存續(既存)或新設公司,出售其自消滅或被分割公司承受並完成移轉登記的不動產,在計算持有期間時,准將消滅或被分割公司原取得該不動產的持有期間合併計算。

依據新規定,企業因合併或分割取得的不動產,出售時計算持有期間有無超過二年,應以自不動產完成移轉登記之日起,計算至訂定銷售契約之日止,即以存續(既存)或新設公司承受不動產並完成移轉登記之日,起算其持有期間。

財政部表示,這是為鼓勵企業透過併購進行組織調整而成為實質同一經濟主體,藉以提升經營效能、改善企業體質及資源配置效率。

財政部舉例,甲公司依企業併購法規定與乙公司進行合併,甲為存續公司,乙為消滅公司,合併基準日是201321日,合併後甲在同年31日移轉登記取得乙的不動產。

之後,甲基於提升經營效能考量,在2013101日處分AB等二筆自乙公司取得的不動產,乙原取得這二筆不動產的日期分別是,200821日及2012111日。

依據最新規定計算,甲公司出售A不動產的持有期間超過二年,可免徵奢侈稅;但B不動產雖併計乙公司的持有期間,仍未滿二年,出售時仍應課徵奢侈稅。


2014/02/27 經濟日報】@ http://udn.com/

 

103.02.27 綜所稅-問答╱一次收取二年租金 綜所稅不能分開報

張貼者:2014年3月2日 下午6:13陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月2日 下午6:14 ]

【經濟日報本報訊】

2014.02.27 04:13 am

 

和美鎮李小姐問:一次收取二年房租,應如何申報綜所稅?

中區國稅局彰化分局答覆:綜合所得稅之課徵,係以收付實現制為原則,若房東一次收足二年的租金,依法並無分年申報繳稅的規定,房東必須於收到租金當年,全數申報為租賃所得及繳稅。舉例說明,甲君於1017月初將名下房屋出租A君,並且一次收取二年租金收入300萬元,則甲君於1025月辦理101年度綜合所得稅結算申報時,應將這筆租賃所得171萬元(300╳(1-43%))合併申報,不得分年按合約上每月租金申報繳稅,否則稽徵機關將以101年度短報而予補稅送罰。

2014/02/27 經濟日報】@ http://udn.com/

103.02.27 營所稅-未分配盈餘加徵10% 不喊卡

張貼者:2014年3月2日 下午6:12陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月2日 下午6:13 ]

工商時報 記者林淑慧崔慈悌/台北報導 20140227 04:10

財政健全方案是一整體性的方案,不能單看某一稅制

 

財政部打算修正兩稅合一,前財長、永豐銀行董事長邱正雄呼籲,應一併檢討是否取消未分配盈餘加徵10%的問題,財政部長張盛和昨(26)日表示,如果取消未分配盈餘加徵10%,國庫反而會虧損幾百億,無益於財政健全,將不予考慮。

張盛和昨天也到國民黨中常會報告「財政健全方案」,馬英九總統指出,輿論的反應都是正面的,多位企業界人士也表示支持,要求財政部與相關部會爭取更多基層支持,全力推動在立法院過關。

財政部甫端出財政健全方案大菜,引起各界熱烈討論。為避免修法生變,張盛和希望「速戰速決」,今天上午將赴行政院報告,最快下午送出修正草案,預計3月中旬前,將法案送到立法院審查。

財政部的方案雖贏得受薪階級的支持,但質疑聲浪也不斷。除了邱正雄呼籲,政府採行新的兩稅合一,也應一併取消保留盈餘課稅10%,外界也認為將股東可扣抵稅額減為半數,可能影響台股表現、打擊投資意願?

張盛和昨天接受電台專訪時表示,財政健全方案是一整體性的方案,不能單單只看某一稅制,如果取消兩稅合一中的未分配盈餘加徵10%,國庫將因此虧損幾百億,那就變成「財政惡化方案」,因此根本不要提。

外界說調整兩稅合一比證所稅危害更大,張盛和表示,投資人是否投資股市,或參與除權息,完全是看其資金運用狀況、產業基本面及公司未來的成長性,跟兩稅合一的關係不大,事實上台股站上8,600點,成交量放大至1,042億元,已足以證明稅制調整對台股未必有影響。

財政部鎖定富人加稅,外界擔憂將引發富人出走潮。張盛和則說,國內年所得淨額在1千萬以上者才9,500人,絕大多數是大老闆、大股東,年所得1,100萬的人只多繳5萬的稅,不相信富人會因為多繳稅而出走。

「他們是(人生)勝利組,所以應該要回饋!」張盛和說,能夠在台灣賺到1千多萬所得,表示台灣是很好的環境,讓他們能夠賺到這麼多錢,在國家財政有困難的時候,也希望高所得者能共體時艱,多繳一點稅來回饋社會。

103.02.27 白文正二房之子 敗訴

張貼者:2014年3月2日 下午6:11陳韻如會計師   [ 已更新 2014年3月2日 下午6:12 ]

工商時報 記者張國仁/台北報導 20140227 04:10

已故的前寶來證券董事長白文正,其二房葉美麗的兒子白介芃,對白文正元配魏明春,提參與剩餘財產分配訴訟,最高法院認為,魏明春沒有對白介芃提出報告財產狀況義務,且白介芃也無權請求分配剩餘財產,判決白介芃敗訴定讞。

白介芃另對魏明春提起回復繼承權官司,也被一、二審法院判敗,白介芃不服,最高法院在213日受理他的上訴。

最高法院判決指出,按民法及民事訴訟法的規定,白文正的原配魏明春並不負有報告財產狀況的義務,白介芃也無權請求剩餘財產的分配,因此白介芃沒有理由請求法院判決,魏明春要報告與白文正婚後財產狀況,及在報告剩餘財產分配前,保留該部分財產。

法院表示,民法第1022條規定,夫妻間就其婚後財產互有報告義務。此規定是因法定財產制規定夫或妻各自所有、管理、使用、收益及處分其財產,並落實剩餘財產分配請求權所設的規定。

法院指出,民法夫妻剩餘財產分配請求權,本質上是要讓夫妻對婚姻貢獻及協力果實,共同分享,自不應由與婚姻經營貢獻無關的第三人來分享。

白介芃又向最高法院上訴主張,他因繼承而取得夫妻剩餘財產分配請求權,法院駁斥指出,夫妻剩餘財產分配請求權,專屬於夫妻相互間的請求權,在法定財產制關係因夫妻之一方死亡而消滅時,才開始有此項請求權。

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