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102.08.30 所得稅-壽險買海外房產 三階段節稅

張貼者:2013年9月1日 下午7:49陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:50 ]

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2013.08.30 03:01 am

 

安侯建業會計師事務所(KPMG)稅務部副總李婉榕昨(29)日表示,壽險業者投資海外不動產時,應分「初始投資」、「運營」與「退場」三階段規劃減輕稅賦,包含投資架構、跨國移轉訂價、反避稅條款與匯出扣抵稅額等,都要納入考量

風險管理學會理事長張士傑認為,壽險業投資海外不動產,有助減輕國內資金氾濫,建議主管機關對海外投資地區應採負面表列,避免過多限制。但仍應做好業者風險評估,採差異化管理,長期而言應從逐案審理朝通則管理邁進。

金管會今年5月擴大開放壽險業海外投資項目,允許業者先設立特殊目的公司(SPV)來投資海外不動產,預估全體壽險業一年可多出上百億元投資收益。

KPMG昨天舉辦「海外不動產投資趨勢及發展策略」,邀請張士傑、李婉榕,以及KPMG台灣所金融業顧問駐北京代表黃勁堯,討論壽險業投資海外不動產與稅務議題。

李婉榕表示,在海外投資租稅規劃,壽險業可考量三個階段,分別是「初始投資」、「運營」及「退場」。

企業剛開始投資架構,除須符合我國法令規定,也要考慮當地國,是否允許外商企業直接擁有不動產。

像是大陸、泰國、越南都不允許直接取得不動產,將導致企業僅能直接投資當地SPV公司,或透過第三地公司間接投資不動產,將涉及集團跨國移轉訂價的稅務規劃。


圖/經濟日報提供

2013/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

102.08.30 綜所稅-稅務問答/出售自用車 免申報綜所稅

張貼者:2013年9月1日 下午7:48陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:48 ]

【經濟日報稅務問答】

2013.08.30 03:01 am

 

淡水區王先生問:其因購買新車而將原有之自用小客車出售,小有獲利,應否申報綜合所得稅?

北區國稅局淡水稽徵所答覆:由於個人之自用小客車係日常使用的交通工具,屬於所得稅法第4條第1項第16款第1目所規定「個人出售家庭日常使用之衣物、家具」之免稅範圍,若王先生非屬從事汽車買賣業者,其交易所得可適用該條款規定免稅。

2013/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

102.08.29 基本工資雙漲 208.5萬勞工受惠

張貼者:2013年9月1日 下午7:39陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:42 ]

【聯合報記者許俊偉/台北報導】

2013.08.29 05:00 am

 

 

 

明年基本工資時薪、月薪「分時雙漲」,時薪明年元旦起漲到一百一十五元,月薪從明年七月起調高到一萬九千兩百七十三元,粗估約兩百零八萬五千名底層勞工和計時人員受惠;其中包含廿四萬多名的產業外勞,政府和雇主每年約共增加近七十九億元成本,全案仍待行政院核定。

勞委會主委潘世偉說,月薪能從現行一萬九千零四十七元漲到一萬九千兩百七十三元(漲幅百分之一點一九),是這次「很重要的共識」;但附帶條件是未來每次基本工資審議委員會須在消費者物價指數(CPI)年增率達百分之三時再召開,等於宣告基本工資未來二到四年才有機會調漲一次。

儘管勞資雙方都對結果不滿,但勞委會基本工資審議委員會昨歷經五小時馬拉松式攻防後,最後能決議出月薪、時薪均調漲的方案,連原預期可能頂多只漲時薪的勞委會官員,都感到意外。

基本工資審議委員會去年就已決議時薪調漲到一百一十五元,但考量當時經濟環境不佳,最後敲定分兩階段調漲,也就是今年先漲到一百零九元,明年再漲到一百一十五元;儘管資方昨天一開始也反對調漲時薪,但底線其實是「時薪可漲、月薪拒漲」時薪相對月薪來說爭議小,較能順利取得共識。

月薪是否調漲是勞資雙方攻防焦點,雙方幾毫無交集。身兼審議委員會主席的潘世偉說,勞資雙方各持己見,直至學者代表提出折衷方案後,又幾經討論出附帶條件,最後雙方才接受。

去年基本工資調漲案遭行政院擱置,最後甚至前主委王如玄因此掛冠而去,今年會不會再次上演?潘世偉說,他特別各自再詢問勞資雙方代表對共識有無異議,最後大家都同意附帶條件下的調漲方案,「連工商界都同意,相信行政院也會同意」。

基本工資審議委員會由勞資學政四方組成,各有七名資方、勞方代表、四名專家學者代表和三名政府代表。昨天有兩名資方代表未出席,但有提供書面資料,已表態缺席以示抗議的勞方代表全國產業總工會常務理事林進勇也未出席。


圖/經濟日報提供

2013/08/29 聯合報】@ http://udn.com/

 

基本工資 24年才會再調

 

【聯合報記者許俊偉/台北報導】

2013.08.29 03:07 am

 

基本工資審議委員會昨天附帶決議,未來委員會的召開時機,必須是消費者物價指數(CPI)年增率累計達百分之三才會召開,換言之,未來基本工資二到四年才有機會調漲一次。

對照近十年CPI指數,只有二○○八年年增率曾超過百分之三點五、二○○五年達百分之二點三,其餘都不到百分之二,甚至還曾負成長。換句話說,除非像二○○八年因國際油價大漲和遭遇颱風,以致CPI年增率一年內就逾百分之三,否則「常態」情況下平均約要二到三年,物價指數年增率才有機會累計到百分之三。

由於每年的消費者物價指數年增率,行政院主計總處最快要隔年二月才會公布,等到結算CPI年增率累計已達開會門檻,再行開會決定調漲基本工資,實際調漲時間其實又再拖到下一年。

全國產業總工會顧問謝創智批評,我國基本工資過去因未制度化,曾十年完全沒調過,經勞團多年努力,二○○七年才開始制度化、年年開,如今竟又打破大家好不容易建立出來的共識。

謝創智說,年年召開不代表年年都會調,開會是讓平時針鋒相對的勞資雙方有對話機會,再說目前基本工資根本無法滿足勞工家庭最低生活需求,「吃都吃不飽,還談什麼物價指數?」

不過資方團體多年來也訴求委員會不必年年開,直說勞資年年開會、年年傷和諧,且遇到景氣不好時談基本工資也沒意義。


圖/經濟日報提供


圖/經濟日報提供

2013/08/29 聯合報】@ http://udn.com/

102.08.29 漏報奢侈稅 未達5萬元不罰

張貼者:2013年9月1日 下午7:37陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:38 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2013.08.29 03:07 am

 

特種貨物及勞務稅(奢侈稅)免罰門檻放寬即日生效。財政部表示,短漏報奢侈稅額未達5萬元,即日起不再處罰。此項放寬處罰規定,亦適用於已查獲漏稅,但未裁罰確定的案件。

奢侈稅20116月實施以來,因為短漏報奢侈稅的交易案件,總計共有1,352件,遭到稅捐機關補稅並處罰的金額合計達14.5億元,補稅額與罰鍰金額各為7億餘元。

財政部昨(28)日表示,比照其他稅法,奢侈稅也有微罪不罰的授權條款,過去逃漏屬於奢侈稅課徵範圍的不動產交易稅額超過5,000元,即觸動處罰條款,不適用免罰的規定。

鑑於不動產交易金額相對鉅大,財政部經檢討後認為,短漏報稅額若超過5,000元即開罰,可能失於嚴苛。根據統計,自20116月奢侈稅實施以來,也沒有一件奢侈稅的違章案件漏報稅額低於5,000元,更沒有納稅人因此適用免罰。

財政部因此修改「稅務違章案件減免處罰標準」放寬奢侈稅的免罰門檻,從現行逃漏奢侈稅額5,000元(如按10%稅率計算,漏報交易額為5萬元)免罰,提高為漏稅額未達5萬元(即漏報交易額50萬元以上),均可免罰。這項規定,自即日起實施。

除此之外,財政部先前也已修正稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表,將初次查獲短漏報奢侈稅納稅人的罰鍰倍數,由過去的一倍或0.5倍降為0.25倍。

奢侈稅施行至今總計為國庫帶進約92億元稅收,其中出售短期持有的不動產,繳的奢侈稅約計61億元,仍為奢侈稅的大宗來源。

近二年稅捐機關追查逃漏奢侈稅的案件則逾千件,其中因假藉贈與或人頭等未申報奢侈稅的補稅案件共計1,198件,補稅金額6.9億元;1,159件裁定要罰,罰鍰亦約7億元。

另外,已申報奢侈稅但被發現短漏報交易金額者,則有154 件,其中107件需加處罰鍰,補稅金額與裁罰金額分別為4,100萬元及2,100萬元。


圖/經濟日報提供

2013/08/29 經濟日報】@ http://udn.com/

102.08.29 營所稅-稅務問答/老闆家人旅遊 不可列報公司費用

張貼者:2013年9月1日 下午7:37陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:37 ]

【經濟日報稅務問答】

2013.08.29 03:07 am

 

下營區的姜小姐問:公司利用假期辦理員工旅遊,負責人攜帶子女參加,請問其子女可以列報為公司的費用支付嗎?

南區國稅局新營分局答覆:公司各項支出須與經營業務有關,才能列報為公司的費用。

換句話說,如果是屬於經營本業及附屬業務以外的損失,或家庭費用,甚至是各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰等,因為都不屬於公司經營業務的必要費用,都不能列報為公司的費用或損失。

營利事業列報費用除了要注意取得及保存相關支付憑證外,也要留意費用須與營業有關,以免被調整補稅。

2013/08/29 經濟日報】@ http://udn.com/

102.08.29 綜所稅-稅務問答/父母股票贈子女股利 歸屬看基準日

張貼者:2013年9月1日 下午7:36陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:36 ]

【經濟日報稅務問答】

2013.08.29 03:07 am

 

新店區李小姐問:父母將持有之公司股票贈與子女,所分配的股利究屬父母所得或子女所得?

北區國稅局新店稽徵所答覆:父母將其所持有的公司股票贈與子女,所分配的股利究屬父母或子女所得,應視父母贈與過戶時點在公司分配股利基準日(除權、除息基準日)前後而有所不同。

父母將其所持有之公司股票,於除權除息基準日前,贈與並過戶給其子女,且已依法申報繳納贈與稅者,則嗣後該子女因持有上開受贈股票所領得之股利,即屬該子女之所得。反之,若父母於除權除息基準日後,始將其所持有之股票,贈與並過戶給其子女者,則該年度股利仍屬父母所有。

2013/08/29 經濟日報】@ http://udn.com/

102.08.29 課稅訴訟 賦稅署解釋權限大

張貼者:2013年9月1日 下午7:31陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:31 ]

  • 2013-08-29 01:44
  • 工商時報
  • 記者張國仁/台北報導

 

 台中高等行政法院前院長林清祥昨(28)日指出,法院在審理稅務爭訟事件時,多以稅務機關的意見為意見,少有創見,常被稅務機關牽著鼻子走,這是課稅爭訟人民很少打贏官司的關鍵。

 林清祥,司法官訓練所第16期,曾任最高行政法院法官7年,台中高等行政法院長9年,現任建業法律事務所資深顧問。

 林清祥昨在安侯建業會計師事務所(KPMG)與建業法律法律事務所,共同舉辦的「常見租稅規避實務」研討會中強調,「納稅是人民的義務,節稅是人民的權利」

 在稅務爭訟中,合法節稅與脫法避稅間的界線模糊,林清祥認為,此種情形事實爭議少,但法律的爭議高。

 他不諱言指摘目前的現象是「稅法老大」,他說,稅法中「不確定」的法律概念多,而有權解釋稅法的財政部賦稅署因此權利就最多了。

 林清祥說,稅捐法上藉由認定納稅義務人濫用法律形成手段,容許稅捐機關以「通常」本應作為的法律行為做為基礎,調整納稅人的稅捐負擔,以確保稅捐徵收的正當性。

 舉例來說,日前台北高等行政法院判決,聯電榮譽副董事長宣明智以信託方式贈與子女,就被稅官認定,「濫用」法律上形成的選擇可能性,因此被調整課稅補稅1,953萬元。

 因為遺贈稅法的確規定可以用信託契約方式,將財產交付信託,受託銀行在處理與運用信託資產獲益後,將此一部分利益交給其子女時,可以享受稅法容許按郵匯局1年定儲利率核自贈與稅額。此種作法所要繳的贈與稅,自然比直接申報贈與須按贈與額交10%的贈與稅來得低又輕多了。

 所以此處所指法律上形成的選擇可能性,就是納稅人可以選擇用財產信託方式達到贈與目的,或者直接將金錢贈與子女的情況。

 林清祥指出,「濫用」就是個不確定法律概念,到底在什麼樣的狀況下算是濫用呢?

 話鋒一轉,他提到遺贈稅法規定每年贈與子女220萬元免稅的規定上,他說,一般公務員一年有2百萬以上的薪資嗎?這種規定一般人民顯然無法適用,顯而易見有「不公平」之處。

 林清祥建議,仿照德國租稅通則揭露規定或法國明定租稅規避要件,在所得稅法中新增專條杜絕取巧,以資明確。 增訂條文有三項,他認為第一項應明定,稅法不因濫用法律形成可能性而得規避其適用。若有濫用情事存在者,依據與其經濟事件相當的法律形式,成立租稅請求權。

102.08.29 存保最高300萬98%民眾獲保障

張貼者:2013年9月1日 下午7:29陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:31 ]

  • 2013-08-29 01:44
  • 工商時報
  • 記者張中昌/台北報導

 

國內目前存款保險最高保額為300萬元,中央存保副總蘇財源昨(28)日強調,這樣的金額與世界其他國家相比,排名僅次於美國、日本、加拿大,不但是全球第4,更是亞洲第2,比起香港、韓國都高,且根據調查,300萬元的存款保障,已有98%的民眾都在保障範圍內。

 他表示,存款保障金額會依不同時空環境背景改變,像金融海嘯期間,政府也推行過「存款全額保障」,現在則是隨著金融情勢穩定,調整為保障上限300萬元。

 據統計,截至今年7月底,加入存款保險的要保機構,已經達393家,包括公營金融機構3家、民營銀行37家、外銀在台分行27家、信用合作社24家、農會信用部277家、漁會信用部25家。至於陸銀在台分行,現階段尚未參加存款保險。

 蘇財源指出,300萬元的保障額度,包括新台幣、外幣、本金及利息,萬一金融機構經營不善,遭主管機關勒令停業,就會依法在保障額度內,賠付該有的金額給存款人。

 而且民眾只要在不同的銀行存款金額未超過300萬元,都能獲得保障,因此建議高資產客戶,可以分散自己的存款上限。

 蘇財源也強調,相較於其他國家的存款保障,台灣可以排名到第4名,300萬換算美金約9萬多,只有低於美國的25萬美元、日本12.2萬美元、加拿大約10萬美元。

 另外,中央存保日前也公告,截至今年7月底,金融重建基金(RTC)處理56家經營不善金融機構,依法已賠付2,077億元,加計存保公司分攤其中7家金融機構的賠付款800億元,合計賠付款總額為2,887億元。

 而存保公司協助分攤的7家金融機構,分別是花蓮企銀、台東企銀、中聯信託、中華銀行、寶華銀行、亞洲信託、慶豐銀行。

102.08.28 營所稅-稅務問答/商品盤損 須稽徵機關認定

張貼者:2013年9月1日 下午7:28陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:28 ]

【經濟日報本報訊】

2013.08.28 03:46 am

 

枋寮鄉周先生詢問:營利事業發生商品盤損,應辦理那些手續方可認列?

南區國稅局潮州稽徵所答覆:商品盤損之科目,僅適用於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法之營利事業,當發生商品盤損時,如於事實發生後30日內檢具清單,報請稽徵機關調查;或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,經稽徵機關查明屬實者,可予認定。

另外,依商品性質可能發生自然損耗或滅失情事,無法提出證明文件者,如營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1%以下者,亦可認定。

2013/08/28 經濟日報】@ http://udn.com/

102.08.28 孳息他益信託 課稅範圍擴大

張貼者:2013年9月1日 下午7:26陳韻如會計師   [ 已更新 2013年9月1日 下午7:27 ]

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2013.08.28 03:46 am

 

北區國稅局局長李慶華昨(27)日表示,財政部發布新函令,對股票信託孳息他益合約,如受益人為企業時,由於獲配股利盈餘不屬投資獲得,應納入所得課徵營所稅。

她指出,國稅局已選案查核,了解是否有漏報所得或超額分配股東可扣抵稅額情形。

財政部2011年曾發布函令,個人簽訂孳息他益的股票信託契約,如果在契約簽訂前,已知道被投資公司將分配盈餘、或對投資公司盈餘分配具控制權,依實質課稅原則,應向委託人課徵綜所稅與贈與稅。但孳息受益企業,依規定,受贈取得財產免納所得稅。

李慶華表示,今年731日發布新函令,企業因信託契約取得股利淨額、盈餘淨額,因為不屬於投資獲配,需納入所得額課徵營所稅;而獲配的可扣抵稅額,也不可計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。

舉例來說,黃先生20115月將股票交付信託,合約上註明本金自益,未來三年孳息他益,受益人為甲公司。

受益人甲公司2011年獲配股利60萬元,依照2011年解釋令,應認定為委託人黃先生所得,並課徵綜所稅、贈與稅。而受益人甲公司取得的孳息受益權,依法免納入營所稅課徵。

但在今年,甲公司獲配股利7080萬元,依最新函令,因該筆股利不是因為企業投資獲配,甲公司應將股利歸入所得額課徵營所稅,獲配股東可扣抵稅額,也同樣不計入股東可扣抵稅額帳戶。


圖/經濟日報提供

2013/08/28 經濟日報】@ http://udn.com/

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