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102.03.29 營所稅-反避稅條款 反制紙上公司

張貼者:2013年4月1日 下午10:44陳韻如會計師   [ 已更新 2013年4月1日 下午10:53 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2013.03.29 07:20 am

 

為反制跨國集團利用租稅天堂國的紙上公司規避在台納稅義務,行政院已提出所得稅法修正草案納入「反避稅條款」,立法院財政委員會預定41日展開審查,本會期若順利完成修法,「反避稅條款」將自2015年正式啟動。

此次所得稅法部分條文修正草案有兩大目的,除配合我國推動會計準則與國際接軌,導入國際會計準則(IFRS),降低上市櫃公司編製財務報表後所產生的稅務衝擊外,也一併納入「反避稅條款」,防範企業利用海外子公司及海外「紙上公司」避稅。

財政部指出,修正草案中設計的反避稅條款,將自2015年起適用。包括2015年開始,企業在免稅天堂設立境外公司,其企業的居住者身分,將視其「實際管理處所(Place of Effective ManagementPEM)」何在決定。即若實際管理處所是在台灣,就要視為國內企業,並負起繳納全球所得稅的義務。

修正草案同時建立受控外國公司(ControlledForeign CorporationCFC)課稅制度,切斷國內企業將盈餘留在海外子公司,不匯回國內以規避納稅的管道。依據修正規定,受控外國公司的分配利潤,未來也要計入母公司當年度所得額課稅,藉此導正跨國企業一旦錢留海外,國庫即無稅可課的怪象。

根據現行稅法規定,當子公司實際分配盈餘時,台灣母公司才須計入投資收益。舉例來說,當大陸子公司盈餘分配及馬來西亞子公司給付利息時,母公司可將其保留在CFC的盈餘內,只要CFC不分配或選擇適當時機分配,台灣母公司即可延遲認列該筆收益。

財政部指出,反避稅措施訂立目的,在避免企業將盈餘實現在租稅庇護所的國外關係企業,並藉盈餘保留方式,規避我國所得稅負,一旦法案通過,勢必對企業產生衝擊。財政部說,為便於企業調整投資結構,反避稅措施訂有日出條款,即使本會期通過修法案,生效年度仍為2015年。

2013/03/29 經濟日報】@ http://udn.com/

閱讀秘書/反避稅措施

 

【經濟日報陳美珍】

2013.03.29 06:55 am

 

國際間常見五種避稅型態,包括利用受控外國公司(CFC)達到租稅遞延目的、資本稀釋、濫用租稅協定、自然人身分轉換,以及將應稅所得轉換為免稅所得等。「反避稅措施」主要即是針對這些避稅型態,所採取的有效反制行動。

利用受控外國公司保留盈餘,達到避稅目的的行為為例,我國現行稅法只就子公司在實際分配盈餘時,台灣母公司才須計入投資收益課稅,卻未將受控外國公司規範在內。

以致促使跨國企業的母公司,藉由將盈餘保留在受控外國公司,並選擇對其有利時機分配或不分配盈餘的調控方式,使母公司達到配合避稅目的。

反避稅條款採取的反制規定,即是將符合一定條件的總機構在境外關係企業握有半數以上資本,或對關係企業具有重大影響力者,強制規定應採權益法認列其國外投資收益,以破解母公司遞延課稅的避稅手法。

圖/經濟日報提供

2013/03/29 經濟日報】@ http://udn.com/

102.03.29 券商設OSU 趕本會期三讀

張貼者:2013年4月1日 下午10:43陳韻如會計師   [ 已更新 2013年4月1日 下午10:43 ]

【經濟日報記者李淑慧/台北報導】

2013.03.29 04:08 am

 

立法院財委會昨(28)日審查通過「國際金融業務條例部分條文修正案」,允許證券商可以設立國際證券業務分公司(OSU)。金管會指出,爭取此條例在本會期三讀通過。

金管會主委陳裕璋表示,現行的國際金融業務條例已經允許銀行業可以辦理外幣有價證券的經紀、自營、承銷等,但證券業務並非銀行的專長。擴大國際金融及證券業參與者,將開放證券商可以設立OSU,經營外幣有價證券業務。

財政部次長曾銘宗表示,曾做過稅式分析,一旦允許券商成立OSU作離境證券業務,稅賦損失約134萬元。不過,隨著券商業務擴大,將可創造400人的就業機會,帶來的綜所稅收入有6,000萬元。

陳裕璋表示,過去有不少台灣企業到海外籌資,像是發行債券,希望證券商成立OSU之後,這些企業可以在OSU發行。另外,也希望國外企業到OSU來發行。金管會將全面檢討台灣的債券市場發行機制,希望讓掛牌機制更為便利,吸引大家來掛牌。

陳裕璋表示,過去券商都透過在香港的子公司來作離境業務,但因規模小,時常作不到業務,也不可能作市場主導者。如果能夠拉回來台灣,因為有地緣關係,將具有主導的能力。粗估應該有10家券商符合成立OSU的資格。

2013/03/29 經濟日報】@ http://udn.com/

102.03.29 贈與稅-迂迴無償轉讓股權 贈與稅上身

張貼者:2013年4月1日 下午10:42陳韻如會計師   [ 已更新 2013年4月1日 下午10:43 ]

  • 2013-03-29 01:41
  • 工商時報
  • 記者林淑慧/台北報導

 

 財政部南區國稅局昨(28)日表示,未上市櫃公司的原始股東,在辦理現金增資時,具有認購新股的權利,若是自願放棄認購新股,而將認購權無償轉讓給子女,小心被課徵贈與稅。

 南區國稅局近日查核企業現金增資案件時,發現轄區內的A公司,屬於未上市櫃且非興櫃的公司,原始股東皆為家族成員,在999月召開股東臨時會,通過增資2,000萬元,以每股認購價格1,000元發行新股2萬股。

A公司在現金增資、發行新股後,經董事會通過,訂定認股基準日為991020日;公司二大原始股東甲和乙,不僅在認股基準日前放棄增資認股權,並由董事會洽特定人丙及丁來認購。

 南區國稅局調查之後發現,甲和乙為夫妻,而認購新股的特定人丙及丁,則是二人的子女,由於這四人都是A公司的股東,加上甲和乙分別擔任公司的董事長及董事,對公司董事會洽特定人的行為,具有直接的掌控力,因此依實質課稅原則,要求甲和乙補繳贈與稅。

 官員表示,新股認購權的特定人,為原始股東二親等以內親屬的子女,A公司增資後每股淨值達1,798元,高於認購價格1,000元,顯見甲、乙(父母)是藉由放棄認股權,實際將各自擁有的認股權贈與給丙及丁(子女),因此就股權淨值與認股金額的差額,補徵贈與稅。

 南區國稅局指出,公司原始股東形式上放棄認股,卻在實質上藉由對董事會的掌控,使公司洽特定人認購新股,同時特定人又是原始股東二親等以內的親屬,在認購新股後享有實質經濟利益,將被認定為以「迂迴方式無償轉讓新股認購權」給特定人,應課徵贈與稅。

 不過,財政部官員表示,未上市、未上櫃且非興櫃公司辦理現金增資,原始股東若是單純放棄新股認購權,將不構成贈與行為,不會有被課稅的問題。

102.03.29 營所稅-企業盈虧互抵 須符合4要件

張貼者:2013年4月1日 下午10:40陳韻如會計師   [ 已更新 2013年4月1日 下午10:42 ]

  • 2013-03-29 01:41
  • 工商時報
  • 記者林淑慧/台北報導

企業適用盈虧互抵要件

 營運虧損的企業看過來!財政部南區國稅局昨(28)日表示,企業要申請適用盈虧互抵,必須符合四大法定要件,尤其要在營利事業所得稅申報期限之內完成申報,以免功虧一簣,無法享有合法的減稅利益。

這四大法定要件包括:1、企業必須符合公司組織;2、會計帳冊簿據完備;3、虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,以及4、如期申報營利事業所得稅等四大要件,才能適用盈虧互抵的規定。

 所謂「盈虧互抵」條款,依據所得稅法第39條第1項的規定,企業得將經稽徵機關核定的前10年內各期虧損,自申報當年度純益額中扣除後,再行核課營利事業所得稅。

 南區國稅局近期查核100年度營利事業所得稅結算申報情形,發現轄區內的甲公司列報當年度全年所得額為1,500萬元,並自行扣除前10年虧損900萬元,以600萬元申報當年度課稅所得額,但盈虧互抵部分遭國稅局剔除,甲公司還被要求補稅153萬元。

 國稅局人員追查之後發現,100年度的營利事業所得稅結算申報期間,自51日至31日為止,但甲公司卻在61日才完成結算申報,因此無法適用前10年虧損扣除的規定。

 官員強調,「差一天,繳的稅款就差很大」。企業要適用盈虧互抵,四大法定要件缺一不可,甲公司的會計帳冊簿據完備,在虧損及申報扣除年度,也都使用藍色申報書或經會計師查核簽證,但卻忽略了申報期限而逾期申報,即使只晚了1天申報,依法就是不能適用盈虧互抵的規定。

102.03.28 營業稅-問答/月績未達開發票標準 不須變更為查定

張貼者:2013年4月1日 下午10:39陳韻如會計師   [ 已更新 2013年4月1日 下午10:39 ]

【經濟日報稅務問答】

2013.03.28 02:34 pm

 

台南市佳里區陳小姐詢問:使用統一發票之營業人,最近因營業狀況不好,銷售額未達統一發票使用標準(平均每月銷售額20萬元),可否變更為查定課徵營業稅?

南區國稅局佳里稽徵所答覆:營業人如其營業規模已達統一發票使用標準,且具有記帳及申報能力,經核定使用統一發票者嗣後倘營業狀況不佳,致平均每月銷售額未達統一發票使用標準者(平均每月銷售額20萬元),可按其實際營業狀況開立統一發票報繳營業稅,無須變更為查定課徵,以利推行使用統一發票制度。

2013/03/28 經濟日報】@ http://udn.com/

102.03.28 營業稅-問答/賣金條金飾免營業稅 仍應開發票免受罰

張貼者:2013年4月1日 下午10:38陳韻如會計師   [ 已更新 2013年4月1日 下午10:39 ]

【經濟日報稅務問答】

2013.03.28 02:34 pm

 

永和區荊先生問:銀樓業者出售金條,是否應開立發票予買受人?

北區國稅局中和稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第30點規定,金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金,免徵營業稅。另依稅捐稽徵法第44條規定營利事業法規定,應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處5%罰鍰。依上開規定銀樓業者出售金條等相關產品,雖免徵營業稅仍應開立發票予買受人。該所提醒,使用統一發票之業者,有銷售免稅之貨物,雖免徵營業稅,仍應開立統一發票,否則被查獲除補稅外,並論處行為罰,得不償失。

2013/03/28 經濟日報】@ http://udn.com/

102.03.27 所得稅-法律風險專欄/賠償外商 留意扣繳問題

張貼者:2013年3月27日 下午6:38陳韻如會計師   [ 已更新 2013年3月27日 下午6:39 ]

【經濟日報陳維鈞 (徐谷楨採訪整理)

2013.03.27 03:27 am

 

隨著台灣的科技、傳產、服務業紛紛走上世界舞台,所生的商業紛爭也日增,不過,當台灣廠商受到外商追訴而遭受不利判決或以和解收場而須支付金錢時,不論發生地在國內或國外,都必須注意稅法上有關扣繳義務的規定。

依所得稅法(第88條第1項第2款)規定,如果一家外國企業在我國境內沒有固定營業場所或營業代理人,給付所得的同時須由扣繳義務人代為扣繳。

所以,外國企業在我國境內無固定營業場所或營業代理人,台灣廠商因紛爭而須支付和解金或賠償金及其利息時,須依上開規定,就支付總額代為扣繳20%的營利事業所得稅。對象如果是中國大陸的公司,依台灣地區與大陸地區人民關係條例(第25條第1項)規定,也須就台灣地區來源所得課徵所得稅,因此,也須由給付這筆金錢的台灣廠商代為扣繳

近年有實際案例:

台灣的科技業X公司遭外國廠商訴追買賣價金或權利金新台幣2,500多萬元,雙方於和解後,X公司因未注意上述所得稅法規定,而未依法為這家外國廠商扣繳營利事業所得稅,結果X公司的負責人遭國稅局依所得稅法(第114條)規定,課處罰鍰。

另一醫藥業Y公司,與陸商往來也發生商場糾紛,雙方在大陸進行訴訟,但Y公司被判須給付違約金及利息近新台幣2,000萬元;由於20%的稅款多達400萬元,陸商不願意支付,也就是不願意Y公司代為扣繳,後來經國稅局發布函釋,以及陸商在兩岸的律師不斷溝通說服,陸商才接受此一事實。

不過,所得稅法(第88條)也規定,外國廠商或中國公司在台灣有固定營業場所或營業代理人,則應由其自行繳納,我國企業於給付和解金或賠償金時,不必代為扣繳。所謂「固定場所」或「營業代理人」,詳見所得稅法第10條規定。

實例為,Z公司與美商交易產生糾紛,雙方和解,和解金為30幾萬美元,Z公司代為扣繳20 %營利事業所得稅,未料竟因此衍生另一訴訟。Z公司發現,由於他們一直是與美國總公司聯繫,不查這家美商其實在台灣設有分公司,所以不必代它扣繳稅款。後來遭美商追討未付款項並向法院聲請強制執行。Z公司除了要還錢給美商,也要自行追討已經繳給國稅局的錢,此外必須放一筆作為停止執行的擔保金在法院,均影響公司的現金流動。

因此,台灣廠商與國外公司交易若產生糾紛而必須支付和解金或賠償金及利息時,須注意上述稅法扣繳義務的規定,以免後續浪費更多時間和金錢,尤其國稅局課罰鍰的對象不是公司(法人),而是公司的負責人或扣繳部門主管(自然人),也須留意此一風險。

(中華法律風險管理學會律師團、寰瀛法律事務所合夥律師陳維鈞口述,徐谷楨採訪整理)

2013/03/27 經濟日報】@ http://udn.com/

102.03.27 土增稅-自用宅重購退稅 下月清查

張貼者:2013年3月27日 下午6:37陳韻如會計師   [ 已更新 2013年3月27日 下午6:38 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2013.03.27 03:27 am

 

舊屋換新屋,申請自用住宅重購退還土地增值稅後,五年內再移轉或未做自用住宅使用,將會被追繳已退還的土增稅。稅捐機關自41日起,將以三個月清查重購退稅案件,不符規定者一律追回退稅。

土地稅法第37條規定,土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者,其重購的土地,自完成移轉登記之日起,五年內再行移轉或改作其他用途者,其原退還的土增稅應予追繳。

為查核已退還土增稅款的重購土地,是否符合自用住宅用地或自營工廠用地規定,稅捐機關將逐筆查核重購土地的房屋使用情形、營業登記情形、戶籍異動情形,以及租賃所得資料,以勾稽其退稅後的土地使用與持有情形,若經查明已變更使用,即會被追繳原已退還的土地增值稅款。

清查自用住宅用地等重購退稅案件的行動,41日起展開,並持續至630日為止。


圖/經濟日報提供

2013/03/27 經濟日報】@ http://udn.com/

102.03.27 奢侈稅 須依全部售價申報

張貼者:2013年3月27日 下午6:36陳韻如會計師   [ 已更新 2013年3月27日 下午6:36 ]

  • 2013-03-27 01:25
  • 工商時報
  • 記者林淑慧/台北報導

 

 高雄國稅局昨(26)日表示,同一層樓中,一戶房屋如部分供自住、部分供營業使用,仍須按出售房地的全部銷售價格,課徵特種貨物及勞務稅,無法依營業用面積的比率來申報。

 高雄國稅局局長吳英世指出,民眾在出售持有期間未滿2年的房地時,依據特種貨物及勞務稅第5條第1款規定,必須符合本人、配偶以及未成年直系親屬名下,僅有一戶房屋及其坐落基地,而且持有期間之內,未供出租或營業使用,才能排除在特銷稅的課稅範圍之外

 高雄國稅局近期在查核轄區內申報特銷稅案件時,發現有民眾出售大樓用地時,由於營業用面積僅占全戶的六分之一,其餘六分之五都是住家使用,因此,民眾在申報特銷稅時,只繳了六分之一,遭國稅局要求補稅。

 吳英世說,這位民眾出售房屋的情況,並不符合「無供出租或營業使用」的規定,因此依法必須以房地全部銷售價格,按10%的稅率課徵特種貨物及勞務稅。

 財政部表示,開徵即將滿2年的特銷稅,針對出售短期持有的不動產,排除課稅的自用住宅,必須符合:名下僅有1屋、自住、無出租且無營業、辦妥戶籍登記等4大要件,缺一不可,出售時不論持有年限長短,都不必擔心負擔10%或15%的奢侈稅。

 不過,國稅局官員指出,常有民眾在出售2年內自住房地時,誤信代書或仲介業者的建議,以為只要出售的房屋有自住事實,或是有直系尊親屬設籍,即可免報奢侈稅,卻因為忽略本人要在該屋設籍而功虧一匱。

 官員提醒,代書、仲介業者的建議,其實是依據自用住宅的地價稅而來;稅法規定,地價稅的課徵方式,只要直系尊親屬、子女、納稅義務人與配偶,其中任何一位辦理戶籍登記即可,但是特銷稅的規定並不相同,必須是納稅義務人本人設籍才能夠排除在課稅範圍之外。

102.03.27 綜所稅-扶養其他親屬逾3人 國稅局盯

張貼者:2013年3月27日 下午6:32陳韻如會計師   [ 已更新 2013年3月27日 下午6:35 ]

  • 2013-03-27 01:25
  • 工商時報
  • 記者林淑慧/台北報導

列報扶養其他親屬條件

 政府去年取消扶養其他親屬年齡限制,為民眾報稅增添利多,國稅局發現,為在今年報稅時能符合申報資格,趕在去年底前遷戶口的人數明顯增多,為避免新稅制成為民眾逃稅的方便門,納稅人只要列報扶養其他親屬超過3位以上,國稅局將加強查緝。

 高雄國稅局局長吳英世表示,所得稅法第17條已在去年修正通過,取消扶養其他親屬或家屬免稅額的年齡限制,凡是符合申報要件,民眾申報扶養其他親屬並無人數限制,每扶養1人,可列報8.2萬元的免稅額。

 不過,吳英世強調,年齡限制雖然取消了,但民眾要扶養其他親屬,仍必須符合3個要件,包括須為無謀生能力的身心障礙者,或是仍在學、確實受扶養的學生,並且須與扶養人有同住的事實。

 許多民眾趕在去年底前遷戶口,以便高所得者列報扶養,希望能少繳一點稅,但對於民眾列報其他親屬扶養免稅額的人數,國稅局向來嚴格控管,民眾列報其他親屬免稅額只要超過3個人,就很容易被國稅局盯上,追查當事人是否的確有扶養事實。

 國稅局官員表示,轄區內的納稅義務人,列報扶養其他親屬,但是追查受扶養人的就醫紀錄之後,才發現受扶養人根本不在戶籍地就醫,顯然未與納稅人共同生活。此外,還有民眾扶養兄弟姐妹的小孩,但是小孩的父母親明明就有收入,也不符合列報要件,因此剔除補稅。

 依據民法規定,親屬之間的扶養有一定優先順序,因此,納稅人若要列報扶養其他親屬,條件就必須訂得比較嚴格;而站在租稅公平的立場,國稅局也將加強勾稽納稅人與受扶養親屬之間,是否有同居、扶養的事實,以避免產生節稅的漏洞。

 財政部表示,在稅法放寬之後,預估將有98萬名民眾可望少繳稅,國庫稅損大約19.52億元。

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