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102.01.30 租稅負擔率再降 國庫好悶

張貼者:2013年1月30日 下午5:17陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月30日 下午5:18 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2013.01.30 03:09 am

 

租稅負擔率再降。財政部初步統計,2012年國民租稅負擔率12.8%,較上(2011)年的12.9%微幅下降0.1個百分點。財政部分析,主要是受到股市低迷,證交稅短徵500餘億元,以致稅收成長不如預期所致。

2012年全國賦稅收入總額為17,967億元,較2010年的17,646億元僅成長1.82%,致使2012年的租稅負擔率12.8%,較上年微幅下降。

財政部指出,去(2012)年租稅負擔率不升反降,主要是因為經濟成長率只有1.13%,所得稅收雖呈現成長,但是與景氣相關的稅收,例如營業稅、證券交易稅與關稅、貨物稅等,表現均不如預期。其中,特別以證券交易稅大幅短徵影響最大。

根據財政部統計,去年證券交易稅收預算數是1,265億元,實徵數只有716億元,為近7年新低,短徵金額將近550億元。財政部說,去年全年表現最好的稅收是個人綜合所得稅,約超徵501億元,若證交稅收的短徵幅度縮小,去年的國民租稅負擔率即可望提升,而非下降。

我國國民租稅負擔率相較國際主要國家,長期以來均屬偏低。財政部有意讓租稅負擔率逐年調升,但礙於無法加稅,加上近年租稅改革的減稅幅度仍大於加稅措施,租稅負擔率始終無法明顯回升。

財政部分析認為,政府的減稅工具已經用罄,未來減稅不易,2013年經濟成長率預估可在3%以上,加上軍人及中小學教師的薪資所得稅2012年起恢復課稅,今年5月將首度報繳入庫,增加稅收估計可達112億元,均有助於提升整體國民租稅負擔率。

租稅負擔率通常是以賦稅收入占國內生產毛額(GDP)的比例來表示,1990年我國租稅負擔率曾高達20%,之後逐年下滑,2003年低至11.7%;後因景氣復甦、防堵捐地節稅及實施最低稅負制等多項改革措施,稅收呈現成長,2008年租稅負擔率回升並一度接近14%,其後因金融海嘯,租稅負擔率再度下降至12%左右的水準。


圖/經濟日報提供

新聞辭典》租稅負擔率

「租稅負擔率」是指一國稅收占其國內生產毛額(GDP)的比重;經濟合作與發展組織(OECD)將之列為衡量國家租稅負擔程度的重要指標。2012年台灣租稅負擔率12.8%,其所代表的意義是,每人每年賺取的所得中,每100元即有12.8元要用來繳稅。OECD國家平均國民租稅負擔率則為28%

2013/01/30 經濟日報】@ http://udn.com/

102.01.30 營業稅-稅務問答/開業前 應辦理營業登記

張貼者:2013年1月30日 下午5:15陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月30日 下午5:15 ]

【經濟日報本報訊】

2013.01.30 03:09 am

 

善化區陳先生問:本人想要當老闆,但又考慮到經營問題,是不是可以用「試賣」的方法營業,等較為穩定後再去辦理營業登記?

南區國稅局新營分局答覆:依照營業稅法規定只要是在國境內有銷售貨物或勞務的行為,就應該於營業前辦理營業登記。若是沒有辦理營業登記,因而被檢舉反而會被裁處罰鍰,得不償失。該分局並進一步說明;依營業稅法規定,凡是營業登記的事項有變更時均要到稽徵機關申請變更,如變更營業地址,增加營業項目或是暫停營業等等。

籲請營業人應於開始營業前先申請營業登記,若有變更時應於事實發生之日起15日內填具申請書申請變更營業登記,以免受罰。

2013/01/30 經濟日報】@ http://udn.com/

102.01.30 證所稅-國稅局證所稅App上路

張貼者:2013年1月30日 下午5:14陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月30日 下午5:14 ]

【聯合報記者林政忠/台北報導】

2013.01.30 03:09 am

 

證所稅上路,國稅局自行開發「證所稅App(手機應用軟體程式)」,提供民眾免費下載,納稅人先點選「設算課稅」或「核實課稅」,再按表操課,輸入售股金額,就可以很快算出應繳稅額。

國稅局自創的「證所稅App」昨天首度亮相。財政部北區國稅局表示,民眾可先下載「國稅稅額估算App,其中稅額自行試算項目中,已增列「個人證券交易所得稅稅額試算」,不論是AndroidiOS版本皆可適用。

國稅局說,證所稅App操作簡單,民眾選取設算課稅後,先輸入「證券出售金額」,再點選交易時台股指數,立即算出應繳稅額。

至於核實課稅,納稅人必須先選取持股時間,例如「上市櫃後繼續持有滿3年」、「持有滿1年」或「未滿1年」,再分別輸入原始成本及必要費用,即可算出應繳稅額。

北區國稅局指出,國稅稅額估算App原已提供「綜合所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、營所稅、貨物稅、菸酒稅及證券交易暨期貨交易稅」等8項稅額智慧型行動裝置試算程式外,現又新增「證券交易所得稅額試算」功能,稅額試算服務更加全面

財政部高雄國稅局表示,「全國稅務書坊」App提供「證所稅Q&A」手冊,為納稅義務人解惑。

2013/01/30 聯合報】@ http://udn.com/

102.01.30 IFRS啟用 公司章程修訂潮來了

張貼者:2013年1月30日 下午5:13陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月30日 下午5:13 ]

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2013.01.30 03:09 am

 

勤業眾信會計師事務所會計師巫鑫昨(29)日表示,IFRS啟用後,因首年度採用所產生未分配盈餘調整數,以及新制下會計科目變動,牽動上市櫃公司的盈餘分配計算,今年6月股東會將掀起公司章程的修訂潮,企業應加速因應。

台灣從今(102)年11日為IFRS首次採用日,但去(101)年10111日是轉換基準日。

因此企業需回溯重編101IFRS財報,保留盈餘因為會計準則轉換,會出現調整數增減,也連帶影響到今年計算股東可扣抵稅額比率、以及因會計科目變化,產生盈餘分配計算的章程修訂需求。

巫鑫舉例,A企業採用IFRS後,產生保留盈餘10億元,其中金管會去年已發函說明,屬於未實現的重估增值、累積換算調整利益部分,必須轉列為資本公積,假設提撥3億元資本公積,保留盈餘項目等於增加7億元。

巫鑫表示,這7億元必須到103年分配102年盈餘時才能分配掉,其中企業計算每年盈餘分配時,採用的會計項目,在IFRS啟用後也產生大幅變化,將導致上市櫃公司的盈餘分配計算,與過去的基礎大不相同。

因此,巫鑫指出,IFRS之下的新會計準則,將會使得企業必須重新檢視、修訂有關員工紅利、董監酬勞的分配邏輯與計算方法。

雖然是明年才分配盈餘,但公司章程必須在今年6月股東會完成修訂,往前推甚至得在23月董事會就提案,提醒企業必須現在開始加速因應。

2013/01/30 經濟日報】@ http://udn.com/

102.01.30 年金改革不會砍到一次退 政務官漏網之魚?

張貼者:2013年1月30日 下午5:09陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月30日 下午5:12 ]

【聯合報記者張錦弘/台北報導】

2013.01.30 03:03 am

 

 

 

過去領一次退休金的政務官或常務官,他們可把退休金全數拿去十八趴優存,沒有額度上限,但在這波年金改革中,這類退休人員,十八趴完全沒被砍。

不僅如此,有些公務人員過去曾領月退,後來又出任政務官,必須停領月退,但卸任後又可恢復領月退及一筆政務官退職金,也被外界認為應一併改革,這類人包括考試院長關中等人。

針對外界質疑,考試院長辦公室主任桂宏誠指出,關中兩千年辭掉考試院副院長時,曾結清年資領月退,月退金加十八趴利息,月入約九萬多元,收入不到副院長薪水的一半,即所得替代率不到五成,其中十八趴利息約兩萬元。

桂宏誠說,關中當考試院長之後,月退金、十八趴利息都已停領,即使將來卸任院長,院長的政務官年資不能併計,只能領政務官退職儲金。

銓敘部指出,早期政務官、常務官及教育人員的年資可以併計,若合計年資達到月退條件,就可選擇月退,且可把公保養老給付拿去十八趴優存;二一一年,銓敘部修改規定,月退的政務官,十八趴從此最多只能存兩百萬元,即月息最多三萬元。

至於合併年資只能一次退,或選一次退、放棄月退的政務官,他們領的一次退休金可全數拿去十八趴優存,且無額度上限。

圖/聯合報提供

2013/01/30 聯合報】@ http://udn.com/

 

勞保所得替代率 甲案降比較多

 

【聯合報記者陳幸萱/台北報導】

2013.01.30 03:03 am

 

行政院前天向國民黨黨團提出的勞保年金改革方案中,年資給付有甲、乙二案,勞保處處長石發基昨晚解釋,並不是大刀一砍將勞工分為三萬元以上、三萬元以下兩族群,而是勞工投保薪資超過三萬元的人,該勞工退休後的退休金將分為兩部分計算;不過,確定的方案今天總統才會公布。

根據行政院年金制度改革小組昨天提案,年資給付率甲案先維持一點五五趴,累計的錢達一次給付後,改領原額七成。乙案則是投保薪資「三萬元以下部分」維持一點五五趴,「三萬至四萬三千九百元(最高投保薪資)部分」降為一點三趴。

外界以為乙案是將投保人依投保薪資分為兩大族群,如此一來將造成投保級距二萬八千八百元、所得替代率一點五趴,退休後每月可領年金一萬三千三百餘元,投保級距三萬零三百元勞工所得替代率一點三趴,退休後可領年金卻只有一萬一千八百多元,比未滿三萬的還少,明顯有漏洞。

勞委會官員解釋說,乙案其實是將同一個勞工的投保薪資分為三萬元以上、三萬元以下計算。

以薪資七萬元、投保年資卅年勞工試算乙案,投保薪資四三九○○元,退休後勞保年金所得替代率,將從近百分之卅二,降至百分之卅點四。甲案的所得替代率則降更多,僅廿六點三二趴。

勞委會官員指出,就解決勞保財務危機來看,甲案的長期效果較明顯。對勞工來說,兩案的所得替代率略有差異,甲案稍低,那是和工會幹部和勞委會座談時提出。

圖/聯合報提供

2013/01/30 聯合報】@ http://udn.com/

102.01.29 冷眼集/退撫、勞保改革 有落差

張貼者:2013年1月30日 下午5:08陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月30日 下午5:08 ]

【聯合晚報記者陳素玲/特稿】

2013.01.29 03:26 pm

 

軍公教及勞工年金改革方案圖像展現,雖然看似軍公教與勞工都動大刀,但喊價意味濃厚,考試、行政兩院各做各的,雙頭馬車前進,改革終極目標都不明確。即使軍公教砍18%,實質方案還不具體,90延退更有10年以上緩衝期,等到上路時,退撫基金早已破產。但勞工卻已確定走向高保費、低給付,所得替代率還是差軍公教一大截,只怕勞工阻力不會比軍公教小。

府院揭示的「行業不公」、「世代不均」、「財務不足」三原則,放到目前已經揭露的軍公教及勞工年金改革,似乎距離遙遠。

以財務不足為例,軍公教等基金及勞保基金都在116年,最遲120年就面臨破產,費率固然首當其衝,但目前除了勞保基金費率上限一口氣到19.5%,軍公教費率還在12%,但若以目前財務缺口計算,軍公教適足費率必須40%,勞保28%,結果軍公教費率反而不動,只規劃調整軍公教自付比率從35%50%,而且還是逐年到位,勞保費率卻大動干戈,步伐明顯不一,也欠缺公平。

若說費率是「開源」,所得替代率則是「節流」。勞保所得替代率降低,原本就是改革的一環,但是勞保投保薪資上限43900元不動,只動所得替代率,其結果是高薪者,所得替代率降得最多,幾乎不到四成;無論最終採那一案,都如學者所說「只是中貧與次貧」差別。試想一個薪資7萬元勞工,最多只能領到2.2萬元,與軍公教現職6萬元者,改革後退休仍可領5.2萬元,差距難道不大?

府院之前宣示,軍公教退休所得率將到75%-80%,勞工則是50%-60%,但從方案來看,勞工沒有任何緩衝期,即使是未來新進勞工,所得替代率最多只有55%,但軍公教所得替代率還在80%90%高檔喊價,何時到位,看不到時間表。既然軍公教與勞保年金改革同步啟動,就該齊一步伐,所有時程都得攤開接受檢驗,改革才可能走得下去。

2013/01/29 聯合晚報】@ http://udn.com/

102.01.28 土增稅-上月賣地想省稅 剩2天申報

張貼者:2013年1月29日 下午7:38陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月29日 下午7:39 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2013.01.28 05:12 am

 

今(2013)年全國平均調幅接近8%,出售土地增值稅將連帶上升。不過,去(2012)年底售地者,還有最後的省稅機會,只要趕在129日前辦妥移轉申報手續,仍可按去年較低的現值,課徵增值稅。

土地公告現值是土地增值稅的課徵稅基,內政部已公告今年全國土地公告現值,平均調幅達7.95%漲幅最大的前三縣市分別是澎湖縣、金門縣與新北市,其土地公告現值較去年調漲幅度都超過10%2個離島縣澎湖與金門,土地公告現值漲幅更高達42.84%24.41%

房價全台最高的台北市,今年土地公告現值漲幅為9.31%,其漲幅為全台第6大。

土地稅法第30條規定,土地所有權移轉,申報人在訂定契約之日起30日內申報,可以「訂約日」當期公告土地現值為申報移轉現值,課徵增值稅;逾訂定契約日起30天申報者,則要改以受理申報機關「收件日」當期的公告土地現值為課稅基準。

財政部提醒納稅人,去年12月間訂約出售土地者,最遲要至今年129日前向稅捐機關申報,可按去年較低公告現值繳納售地的土增稅,對售地者較為有利;跨過129日後申報者,就要按今年較高的公告現值課稅,稅負也會上升。

以甲為例,20121231日與乙訂約出售土地,訂約日(2012年)當期公告現值每平方公尺6萬元,201311日起調漲為7萬元,甲若想以2012年公告土地現值每平方公尺6萬元,來計算應納土增稅,就必須在訂約日起30日內,2013129日(含)以前,向稅捐處提出土地移轉現值申報。財政部特別提醒年底買賣土地者,最好在申報移轉現值前,先注意出售土地的公告現值漲跌情形,若2013年土地公告現值屬於不漲反跌地區,即應延至130日以後再辦理移轉現值申報,改按新年度公告現值計稅,反而比較省稅。

圖/經濟日報提供
   

2013/01/28 經濟日報】@ http://udn.com/

102.01.28 勞保費率上限 擬升至19.5%

張貼者:2013年1月29日 下午7:36陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月29日 下午7:37 ]

  • 2013-01-28 01:22
  • 工商時報
  • 記者呂雪彗/台北報導

年金改革方向

 立法院國民黨團今(28)日將聽取行政、考試二院簡報年金改革方案內容,本周三(30日)在總統府討論拍板定案對外公布。其中,勞保費率行政院初步規劃構想擬從法定上限13%逐年調升至19.5%。

 依目前企業、勞工、政府提撥比各為721雇主恐怕跑不掉將增負擔,無法在這波改革中「納涼」。

 至於所得替代率基數1.55%,據悉,勞委會與政院討論後提出甲、乙二案,有的依時間調整即前8年不調降;有的依所得投保薪資高低而定,3萬元以下將不調降,將二擇一。知情官員說,若1.55%基數不動,費率恐再調升破20%。

 立院國民黨團今舉行黨團大會,邀行政院副院長江宜樺、考試院銓敘部長張哲琛簡報年金改革規劃方案內容。上周六(26日)總統馬英九首度聽取考試院及行政院規劃結果,勞保年金改革大方向,政府確定撥補入法,保障勞保不會倒。

 政府自105年起撥補200億元,每年以50億元速度增加,撥補至850億元為止。

 此外,給付條件確定將從最高5年平均薪資,傾向修正以15年平均投保薪資計算,但尚未最後拍板。

 在多場勞工座談會中,勞工代表多主張所得替代率不降,費率容許上調,據悉,勞委會向政院提出初步規劃,費率擬從法定上限13%上修至19.5,依勞保局精算,平衡費率約27.84%,與目前9%相距甚遠,每年調升0.5%至民國116年才能達13%法定上限。

 至於勞工希望計算所得替低率基數1.55%不動,知情人士說,若不動費率恐怕無法壓低至20%以下,太高勢必衝擊雇主負擔。

 政府內部曾研議是否要調高投保薪資,但因茲事體大,尚需顧及勞工界看法,不排除列下一階段改革重點,屆時將突破43,900元的天花板。

 至於公務員年金改革大方向大致出爐,公務員所得替代率將從現95%調降為上限不逾80%,優存18%利率,以84630日為界限,之前退休及支領一次退休金的人不砍,之後的人逐年漸進採浮動利率過度調降至上限9%。據統計,去年12月止領取優存利息退休軍公教計42.9萬人。

102.01.27 民法-姊,給你養老…道德贈與 判3兄弟吐錢

張貼者:2013年1月29日 下午7:33陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月29日 下午7:34 ]

【聯合報記者呂開瑞/桃園縣報導】

2013.01.27 02:36 am

 

古姓婦人年輕時做工,薪水都拿給父母貼補家用、供弟妹讀書,也錯過了婚事,三兄弟同情她,在雙親過世繼承遺產後,同意各付二百萬元給她,但事後黃牛,法官認定這是「道德贈與」不得撤銷,判三兄弟必須照付。

桃園地院調查,五十三歲古姓婦人有九個兄弟姊妹,年幼時生活清苦,她國中沒畢業就到工廠做工,薪水全拿回家給父母使用並供兄弟們念書,全力為家犧牲,並因此錯過了婚期。

十多年前雙親先後過世,遺產由兄弟們繼承,當時三兄弟認為她為家裡犧牲太大,講好每人從繼承遺產中各付二百萬元,讓她做為晚年生活費,當年因沒現金,改為把土地設定抵押權,但六年後三兄弟又後悔並塗銷抵押權。

古姓婦人原以為三兄弟會信守承諾,設定抵押權後未再向他們要求付款,沒想到三兄弟想賴帳,以當初沒答應贈與,拒絕履行承諾,古姓婦人認為三兄弟無情義,打官司要求履行贈與契約。

法院審理時,古姓婦人說,當初贈與是出於手足情。三兄弟表示,當初設定抵押權是保證哥哥的一筆土地移轉,並非贈與。

他們的二姊作證說,當年辦遺產登記時,是她向三個弟弟建議每人各出二百萬元給妹妹,因妹妹國中沒畢業就到工廠上班,薪水全交出來做生活費,對家裡犧牲很多,又錯過姻緣,孤苦一人,其他姊妹都嫁人;三個弟弟當時都在場,也同意給錢,因其中一個弟弟沒現金,改以先設定抵押。

法官認定這是基於手足之情的贈與,是為了照顧為家庭犧牲奉獻的親人,屬於「道德贈與」,判三兄弟敗訴,必須付錢。

新聞辭典/道德贈與「說了就算」

道德贈與就是基於道義、對別人犧牲奉獻、出於感恩的無條件贈與,在法律上,這是不能撤銷的贈與,因為「法律是以道德為依歸」。

道德贈與有哪些?桃園地院民庭舉例,有人義務照顧鄰居和朋友,對方感謝他,答應贈屋或財產,沒附帶任何條件,就是道德贈與;又如有人車禍倒臥路旁,生命垂危,路人協助送醫挽回一命,傷者基於救命之恩允諾送重金酬謝,也是道德贈與

法官鄭新後指出,道德贈與可能沒立字據,但「說了就算」,而且法律規定,屬於履行道德上贈與的義務,不能任意反悔、撤銷,也就是一言既出,駟馬難追。

2013/01/27 聯合報】@ http://udn.com/

102.01.26 贈與稅-捐地逃稅 建商補贈與稅3400萬

張貼者:2013年1月29日 下午7:32陳韻如會計師   [ 已更新 2013年1月29日 下午7:32 ]

  • 2013-01-26 01:20
  • 中國時報
  • 沈婉玉/台北報導

 

 富人避稅手法推陳出新,迂迴複雜,令人眼花撩亂。北區國稅局昨天表示,一名富有建商利用公設地贈與子女,再由子女將公設地轉贈給地方政府,換取容積獎勵,企圖規避贈與稅,但被國稅局查出,取巧移轉財產約8600萬元,依實質課稅原則,課徵贈與稅約3400萬元。

 北區國稅局局長李慶華表示,現行稅法規定,公設地贈與免徵贈與稅。有一名富有建商在92時,購買公共設施保留地,隔年贈與給3名子女。子女完成所有權移轉登記後不久,就將公設地轉贈給地方政府,換取容積獎勵。建商在94年時,與子女持有的容積簽訂合建分屋共同開發契約,使子女獲得售屋款共約8600多萬元。

 國稅局認為建商應繳贈與稅,建商不服,歷經行政救濟程序,經最高行政法院判決應繳納約3400萬元的贈與稅。

 最高法院認為,這名富有建商透過先贈與公設地給子女,再利用子女將受贈的公設地轉贈政府機關,以換取容積獎勵方式,增加建築物樓地板面積,並以合建、委託出售、分配屋款等方式,將應稅的現金贈與,改以免稅方式執行,為規避贈與稅。

 李慶華表示,近來房地產熱絡,民眾贈與公設地給地方政府以取得可移轉容積,並申報不計入贈與總額案件有增加趨勢。呼籲民眾千萬不要用迂迴安排方式,達到無償移轉財產給子女目的,一旦被查獲不但要補稅還會處罰。

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