稅務新聞‎ > ‎101年‎ > ‎

08月

102年    101年    100年    99年
01月    02月    03月    04月    05月    06月    07月    08月    09月    10月    11月    12月

101.08.31 營所稅-證券期貨免稅所得 避稅沒門

張貼者:2012年9月3日 下午8:29陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:30 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2012.08.31 03:10 am

本業虧損、證券投資免稅所得卻大賺,避稅之門關了。財政部明令,企業申報最低稅負,證券、期貨或OBU等免稅所得,如有虧損應優先扣抵當年度的損失,之後再與前5年度留抵虧損互抵,不得逕自選擇盈虧互抵年度,進行避稅操作。

財政部發布最新規定,應辦理最低稅負申報的企業,如有證券、期貨及國際金融業務分行所得,同時亦有經稽徵機關核定的以前年度損失,其損失應按發生年度順序,自當年度各該款所得額中扣除;當年度無免稅所得額可供扣除,或扣除後尚有未扣除完畢的損失餘額者,才可以遞延至以後年度依序扣除。

財政部發現有企業經營本業的課稅所得,出現虧損,但是卻有大筆免稅的證券交易所得,及部分證券交易損失,在計算免稅所得的最低稅負時,企業並未優先扣抵證券交易損益,而是將證券交易所得逕自扣抵課稅所得的虧損數額,達到免稅所得形同免加徵最低稅負所得稅的目的。

舉例來說,甲企業101年本業課稅收入虧損100萬元,但有100萬元證券交易所得與50萬元證券交易損失;與100年度未扣減完的證交損失50萬元。

依照財政部的新規定,甲企業在申報最低稅負時,應先將101年的證券交易損益互抵(100-50萬元),所餘50萬元證交所得,再扣抵100年帳上未抵完的50萬元證交損失,得出當年度證券交易所得為0,帳上的證券交易損失亦為0

不過,有意規避免稅所得加計最低稅負所得稅者,會將101 盈虧互抵後的50萬元證交所得,跳過100年度帳上未抵減完的50萬元證交損失不予扣抵,而選擇扣除101年度本業虧損的100萬元,至使帳上仍保有50萬元證交損失,留待以後年度繼續扣抵。

財政部指出,上述案例相同之處在於,甲企業因為本業虧損超過免稅所得,原本即不用加徵最低稅負所得稅,但以甲企業為例,依照新規定,甲企業帳上留抵的損失,即需全數扣抵完結;但未予規範前,甲企業仍保有50萬元以前年度證交損失,可留待往後年度扣抵,達到調節以後年度應納最低稅負所得稅的目的。


圖/經濟日報提供

2012/08/31 經濟日報】@ http://udn.com/

101.08.31 公保年金 降退休所得替代率

張貼者:2012年9月3日 下午8:28陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:28 ]

【經濟日報記者葉小慧/台北報導】

2012.08.31 03:10 am

考試院昨(30)日通過公教人員保險法修正草案,新版修正重點在於,公保養老年金給付率公平設計,不再分甲乙類,退休所得替代率上限為現職待遇的80%政府每年負擔預估較去年版本減少逾新台幣10億元,影響近60萬人。

國民年金、勞保年金已於9798 年施行,現行公教人員只能請領養老給付一次金,考試院昨天通過的公保法修正草案也是進行公保養老年金化設計,因此幾乎全文翻修,適用公務員、公營事業員工、公私立教職員等。

銓敘部退撫司長呂明泰表示,公保養老年金對象去年版本原本分為甲、乙2類,這次則「公平設計」取消分類。草案規定,公保被保險人投保滿15年、年滿55歲,符合一定條件就可請領養老年金給付。養老年金給付率訂在0.65%1.3%之間,其中0.65%為基本年金率,以上到1.3%之間為超額年金率。

以投保薪資5萬元的公務員為例,若服務30年退休,年金給付率0.65%,每月約可領取給付9750元。

至於超額年金率的核給,呂明泰指出,公保法修正明訂退休所得替代率不得超過現職待遇的80%,假設投保薪資5萬元的公務員月領退休金3萬,年金給付最多只能給1萬,此時給付率只有0.67%左右。

退休所得替代率上限訂為80%,就是指公務員每月所領退休金加上養老年金,不得超過在職月薪的八成。這次並刪除投保30年以上免繳健保自付部分保費的機制。

此外,去年政黨朝野協商時附帶決議,公保養老年金化必須不增加政府財政負擔為最高原則。這次年金化方案中,針對超額年金(給付率超過0.65%)部分,將只按65%計給,其餘35%充作被保險人支領超額年金的財務責任。

2012/08/31 經濟日報】@ http://udn.com/

101.08.30 公保改年金 退休最多8成薪

張貼者:2012年9月3日 下午8:25陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:26 ]

【中央社╱台北30日電】                                  2012.08.30 08:28 pm
考試院會今天通過公教人員保險法修正草案,公保養老金將採年金制,公務員每月公保年金加月退休俸,不得超過在職月薪8成。

公教人員保險法修正草案列考試院下會期優先法案,近期將函請行政院會銜,並送立法院審議,待立院三讀通過,最快明年實施。

考試院說,國民年金、勞保年金已於民國9798年施行,而現行公教人員只能請領一次養老給付,試院今天通過的公保法修正草案也採年金制,適用公務員、公營事業員工、公私立教職員等,估計影響近60萬人。

草案規定,公保被保險人,投保滿15年且年滿65歲;或投保滿20年且年滿60歲;或投保滿30年且年滿55歲者,可請領公保年金;養老年金給付率訂在0.65%1.3%之間。

銓敘部退撫司長呂明泰舉例,以保俸新台幣3萬元的公務員為例,若服務年資30年退休,年金給付率0.65%,每月約可領5850元的養年老金。

不過,公務員退休原本就有月退休金或者請領一次退休金優惠存款,為避免民眾有不好觀感、顧及公平性,這次公保法修正,也將退休所得替代率上限訂為80%,也就是說,公務員每月所領的月退休俸加上養老年金,不得超過在職月薪的8成。

銓敘部指出,年金化新制上路後,現職公教人員可以選擇一次給付或者領年金(須符合年金條件),而如果是年金化後才加保的新進人員,就一律領年金。

另外,現行公保法規定,加保滿30年就可以免繳健保自付部分保費,考試院為避免勞工產生相對剝奪感,今天通過的草案也取消這項免繳健保費的規定。

2012/08/30 中央社】@ http://udn.com/

101.08.30 二代健保 企業年支出增97億

張貼者:2012年9月3日 下午8:23陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:25 ]

【經濟日報╱記者蘇秀慧、張瑞益/台北報導】              2012.08.30 07:53 am
行政院政務會談昨(29)日拍板,二代健保明(102)年11日如期上路。其中最受關注的是,所有企業都要按每月支付薪資所得總額,與受僱者每月投保金額總額的差距,按2%費率,計算補充保費,估計政府每年將可增加97億的健保保費收入。

此外,衛生署並以「尊重立法院」為由,將股票股利所得納入補充保險費項目,凡股票股利單次給付金額超過2,000元,就需扣繳,但單次給付金額超過1,000萬元以上,以1,000萬元計。這部分,衛生署預估每年可新增的保費收入,約為5億到6億元。

圖/經濟日報提供

觀察近三年來台股股票股利發放情況,每年最少都有1,000億元水準。券商公會估計,民國9899100年的股票股利發放金額,其中,98年股票股利約1,274億元;99年脫離金融風暴衝擊後,景氣回升,股票股利總金額提升到1,906億元;100年則是近三年最高,股票股利總金額估計約2,375億元。

有關二代健保扣繳費率與方式,衛生署全民健保小組副召集人曲同光表示,所有的保費補充項目,統一適用2%的費率,也均由扣費義務人端「就源扣繳」。但他強調,此構想尚需綜合考量各界意見後,再定案。

行政院政務會談昨日聽取衛生署「二代健保籌備及辦理情形」報告。衛生署將補充保費項目,按企業與個人分別計算,企業有1項、個人多達6項。

個人6項分別是:超過4個月投保金額獎金(按:含年終獎金、年節獎金、紅利等)、兼職薪資所得、執行業務收人、股利所得、利息所得和租金收入,此6項目若順利開徵,預估每年可增加約111億元。

對於補充保費課徵,為何納入股票股利,曲同光解釋,衛生署預告版本只納入現金股利,因立法院曾決議,應納入現金股利與股票股利,衛生署尊重立法院意見。若股票股利與現金股利都納入,每年可增加健保財源約40餘億元。

股票股利是配股,沒有現金可供立即課徵,因此需另由當事人在日後繳交補充保費,「執行面上是有困難度」。

閱報祕書/二代健保與補充保費

二代健保與一代健保比較最大的不同,是對民眾的保險費基,是在一般保險費用之外,又增加了補充保費。

一般保費收費方式,是將投保薪資所得列為費基,補充保費則包含高額獎金、兼職所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及個人租給公司、企業、機關的租金收入。 (周義朗)

2012/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/
 
補充保費/股票股利 採面額計價

【經濟日報記者周義朗/台北報導】

2012.08.30 05:41 am

衛生署參事曲同光表示,將股票股利納入補充保費項目內,符合二代健保母法精神,若不將股票股利納保,健保收入恐少收6億元。

另一方面,如果二代健保不在明年實施,以目前的課徵稅率5.17%,則原健保制度應可再撐一到兩年還不至於虧損,但會減少了近200多億元的補充保費進帳。

曲同光說,立法院在第2季會期原決議,基於實得現金概念,補充保費應考量先不要將股票股利放入二代健保補充保費,而是先處理現金股利。但後來立法院基於尊重二代健保母法精神,也在53日再提出要加入股票股利。

針對股票股利納保的做法,曲同光表示,若要納保,目前較傾向以票面面額計價,例如配發6元股票股利,也就是600股,一股10元,則以所得6,000元去計算該課徵的稅率。但衛生署在行政院院會中指出,目前相關執行單位對股利究竟應以現金計算,還是以票面面額計算,仍有不同的看法;另一項可能出現的爭議,是尚未拿到實際現金卻須繳補充保費等,倘若往後實施,恐會引發一波新民怨。

曲同光表示,衛生署在股票股利、現金股利上仍尊重立院意見,到目前為止「仍未拍板定案」。外界預期,在各方面意見仍分歧與政策仍未徹底凝聚共識前,9月開議的立院會期前夕,股票股利納入補充保費的討論恐更熱烈。

2012/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/
 
補充保費/股民除權意願 恐降低

【經濟日報記者蘇秀慧/台北報導】

2012.08.30 05:41 am

行政院長陳冲昨(29)日表示,依法來看,股票股利應課徵健保補充保費,他坦言,這項作法有兩點必須注意,一是會對股市造成何種影響,二是「技術面要如何克服」。

陳冲指出,根據全民健康保險法規定,股利所得要納入補充保費,但並未區分現金股利、股票股利,因此,股票股利「依法」一定要課徵補充保費。不過,股票股利並非現金,課徵技術會有某種程度的障礙,仍待衛生署設法克服。

針對股票股利納入健保補充保費,市場人士認為,一旦股票股利要課徵補充保費,很可能降低投資人今後參與除權意願,轉而選擇在除權前賣股避稅,對股市自會造成賣壓。

另一問題是,股票股利該如何課徵補充保費?是以10元面額認定?還是以賣出價認定?更有爭議的是,股票股利並非投資人額外得到的資本利得,領到股票的同時,股價也會反映調降,總價值其實一樣的。

2012/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/
 

《各報要聞》健保費如何徵收?上市櫃公司從股息預扣

  • 2012-08-30 07:57
  • 時報資訊
  • 【時報-各報要聞】

 

衛署健保小組副召集人曲同光指出,股票股利列入二代健保補充保費,將請上市櫃公司先由配發的現金股息中扣除,如果金額不足或未配發現金股息,則由健保局通知股東到健保局臨櫃繳交補充保費。

  曲同光指出,未來股票股利將依所得稅法規定,以面額做課徵基準,課徵股票股利基準點則是發放日,若配發股利面額總值超過2,000元,就要被扣股票股利面額總值2%金額作為補充保費。

  衛生署一度規劃對股票股利徵收補充保費,但引發股票族抗議,指稱股票股利未賣出前,課徵補充保費不合理,因此,衛署在5月份預告二代健保時,股票股利並未在課徵補充保費範圍內。但昨日卻又傳要課徵股票股利補充保費,引發股票族關切。

  曲同光說,股票股利若確定課徵補充保費,由於健保局人力有限,將請上市櫃公司協助,在發放股票股利時,只要股票股利面額總值超過2千元,就要預先從現金股利中預扣2%補充保費。

  至於上市櫃公司擔心作業繁瑣、民眾也抱怨領到的股票股利不多,還要先掏現金繳補充保費並不合理,曲同光說,二代健保精神是有所得就要繳補充保費,繳費的「基準線」劃在哪一點,大家都有意見,但總是要畫出來,希望上市櫃公司及民眾能配合。 (新聞來源:工商時報記者薛孟杰/台北報導)

 

101.08.30 營業稅-稅務問答/合法開民宿 免徵營業稅

張貼者:2012年9月3日 下午8:21陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:21 ]

【經濟日報本報訊】

2012.08.30 02:53 am

新北市八里區蘇小姐問:自行經營之民宿是否應辦理營業登記課稅?

北區國稅局淡水稽徵所答覆:合法登記之民宿如符合規定條件者,得免辦理營業登記及免徵營業稅,至未符規定條件者,仍應營業稅法規定,辦理營業登記及課徵營業稅。該所進一步說明,鄉村住宅經依民宿管理辦法規定向主管機關申請登記供民宿使用,如符合客房數5間以下,客房總面積150平方公尺以下,且未僱用員工,自行經營情形下,可視為家庭副業,得免辦營業登記,免徵營業稅。至未符合上開條件之民宿業者或未依法登記而擅作民宿使用者,則應依營業稅法規定,於開始營業前向主管稽徵機關申請營業登記。

2012/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

101.08.30 保經保代 年底前須補印花稅

張貼者:2012年9月3日 下午8:20陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:21 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2012.08.30 02:53 am

保險經紀人及保險代理人公司今(101)年元月起,轉換營業稅身分後,經營本業的代理費等收入營業稅率雖可自5%降為2%,財政部昨(29)日決定,其原本免徵的印花稅,則應按0.4%稅率徵收,且年底前需完成補徵。

這項規定,將使保險經紀人及保險代理人在轉換課稅身分後的總稅負上升。不過,財政部指出,保經、保代公司在適用加值稅體系時,實質營業稅負約為3.5%,仍較轉換課稅身分後,合計營業稅與印花稅的2.4%略高;轉換課稅身分對保經、保代公司仍屬有利。

經過3個月研議,財政部昨天發布最新規定,保險經紀人公司及保險代理人公司經營保險招攬業務,所收取的代理費收入、佣金收入及手續費收入,自10111日起所開立的統一發票或收據,不再適用印花稅法第5條第2款但書規定,應課徵0.4%印花稅。

財政部指出,保險經紀人公司及保險代理人公司經營保險招攬業務,其性質已經金管會認屬為保險業務之一,財政部亦在今年12日發布解釋,認屬為營業人開立銷售憑證時限表保險業業別中「其他經營保險業務之事業」,自10111日起,適用同法第11條第1項所定稅率,並按第4章第2節特種稅額計算規定計徵營業稅。

這類營業人收取的代理費、佣金及手續費收入,均屬經營專屬本業的銷售額,依規定適用2%營業稅稅率。即保經、保代公司與金融業均適用毛額型營業稅,已不再是按進銷項差額課稅的一般加值型營業人。

金融業因非屬加值型營業人,早在民國75年加值型營業稅實施後,其經營專屬本業銷售額開立的統一發票或所書立的收據即應課徵印花稅。

財政部因此規定,保險經紀人公司及保險代理人公司經營專屬本業的銷售額,亦應比照同屬按毛額型課稅的金融業,繳納其本業收入部分的印花稅。


圖/經濟日報提供

2012/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

101.08.30 營所稅-公司停業 仍要申報營所稅

張貼者:2012年9月3日 下午8:18陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:19 ]

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2012.08.30 02:53 am

營利事業9月份起,將開始辦理營所稅暫緩申報。財政部南區國稅局表示,已辦理停業登記的公司,應符合本年度無營業收入,或計算暫繳稅額少於2,000元以下,才可免辦暫繳申報,企業不要誤會可因為停業不必申報。

南區國稅局說明,部分營利事業在9月前辦妥停業登記,以為當年度可以不必辦理暫緩申報。

但實際上,即使已經停業,但依法申報的義務並未解除,如果16月份有營業收入,還是必須依規定辦理營所稅暫繳申報。

財政部雖有函釋規定,營利事業如經查明當年度16月份無營業額,稽徵機關可以免核定暫繳稅額,但這僅放寬稽徵機關免核定的認定標準,沒有因此而免除申報義務。

南區國稅局表示,已辦妥停業登記者,免申報必須符合本年度無營業收入,或依所得稅法第67條第1項規定。

計算暫繳稅額低於2,000元以下等條件,否則仍應依法辦理暫繳申報。

此外,若境內無固定營業場所的營利事業、獨資合夥組織及經核定的小規模營利事業、依法免徵營利事業所得稅者等,也可納入免暫緩申報。

2012/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

101.08.29 營所稅-財稅專欄/貸息超標 移轉訂價別馬虎

張貼者:2012年9月3日 下午8:16陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:16 ]

【經濟日報李韻慈】

2012.08.29 03:24 am

按所得稅法第30條規定,借貸款項約載利率超過法定利率時,仍按當地商業銀行最高利率核計,但非銀行貸款原經稽徵機關參酌市場利率核定最高標準者,得從其核定。(101年核定利率最高不得超過月息13厘)。惟近日發現國稅局對於納稅義務人與關係人間之的借貸利率,對高於LIBOR(倫敦銀行同業拆款利率)加一碼以上的利率,提出挑戰並剔除高於國稅局認可部分。換言之,營利事業將資金貸予他人,雖非低到無償也非高到超過民間最高借貸利率,在這兩者間應如何推出合理利率,來保護自己利益,成為值得研究課題。

就法理而言,依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)第5條規定,適用該準則規定的交易類型較常見約有6種,其中資金使用的交易類型,含資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排,主要是為避免營利事業與國內外具有從屬或控制關係的營利事業相互間,藉由不合營業常規的安排,以提供關係企業營運所需資金,進而規避或減少納稅義務。資金借貸交易若屬移轉訂價查核準則中規定應該備妥移轉訂價報告者,納稅義務人應確保移轉訂價報告內容有充分資料可以協助佐證利率的合理性,包括應備妥完整借貸契約。關係人間的借貸利率是否符合常規,端賴該利率是否為非關係人間也會接受的商業安排且能予以佐證。

惟實務上,如何能證明該利率也為非關係人間也會接受的商業安排,成為移轉訂價報告編製者的一項挑戰。若只說明該利率高於國稅局可接受的一般民間借款利率恐不被國稅局接受。若要提供其他類似公司借款合約來協助證明利率合理,基於非公開資訊取得不易,恐亦有困難。國稅局在此方面,目前有提出要求應提供國際樣本,關於借款者的信用評等(等同於發行債?),在移轉訂價報告分析上應納入穆迪(Moody's)或及標準普爾(Standard & Poor's)信用評等,定位借款人信用等級,從而得知公平市場利率以為佐證。

許多公司會認為,企業會選擇向關係人借款而非銀行,乃是因為本身借款條件(缺乏不動產、保人或獲利記錄)不足。也因此自行認定基於高風險故用高利率向關係企業借款屬於合理。實務上這樣的作法雖非沒有道理,但也應謹慎確保將來不會被國稅局挑戰。縱使是百分之一的利率調整,對於高金額的借貸影響是可以相當嚴重。基於移轉訂價舉證責任歸屬於納稅義務人,且在利率高低認定上是有主觀判斷空間,公司若有高金額的關係企業借貸,更應謹慎編好移轉訂價報告並納入國稅局可接受的分析,以降低風險。(作者是正大聯合會計師事務所移轉訂價部襄理)

2012/08/29 經濟日報】@ http://udn.com/

101.08.29 勞保年金何時領? 考倒你

張貼者:2012年9月3日 下午8:10陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:15 ]

圖/聯合報提供

【聯合報╱記者陳幸萱/台北報導】     2012.08.29 02:43 am 
勞保年金早已上路,但許多人可能還不清楚何時可以開始請領年金。勞保局昨天表示,現在勞保年金請領年齡是六十歲,但民國一七年起,法定請領年齡每二年將提高一歲,大家最好早點弄算清楚退休後的財務。

四十六年次的勞工,於民國一六年、年滿六十可開始領勞保年金;不過,四十七年次以後出生的勞工的請領年齡開始產生變化。四十七年次的勞工,要滿六十一歲才能領,即為民國一八年才可開始領。

目前請領勞保年金法定年齡是六十歲,但最早可提前五年、在五十五歲時請領「減額年金」。不少四十七年次勞工,以為明年滿五十五歲就可以提前領減額年金。

不過,根據勞保條例的規定,四十七年次勞工正好遇到請領年齡提高至六十一歲,因此,就算要提前領減額年金,最快也得等到一三年、年滿五十六歲才可請領。

勞保局表示,勞保年金自民國九十八年實施,依勞保條例規定,法定請領年齡是六十歲,法令實行第十年起提高一歲,之後每二年再將請領年齡延後一歲,直至六十五歲不再提高。

依此計算,民國一七年起,四十六年次(含)前的勞工年滿六十歲即可請領,四十七年次勞工要等民國一八年滿六十一歲才可領;五十一年次(含)之後的勞工要等到年滿六十五歲時。

至於未來是否增加費率或延後請領年齡,勞委會表示,要等九月分勞保基金最新精算報告出來後再說。

2012/08/29 聯合報】@ http://udn.com/

101.08.28 綜所稅-稅務問答/購買義賣商品 不能列為捐贈

張貼者:2012年9月3日 下午8:09陳韻如會計師   [ 已更新 2012年9月3日 下午8:09 ]

【經濟日報新北市訊】

2012.08.28 03:04 am

新北市石碇區王小姐問:今年參與財團法人○○文教基金會所舉辦的義賣書展活動,其支付價款取得挑選之書籍,並取得購書收據,該購書收據能否作為申報綜合所得稅時捐贈列舉扣除呢?

北區國稅局新店稽徵所答覆:依所得稅法規定,納稅義務人及其配偶或受扶養親屬,對政府機關或符合同法第11條第4項規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除;但民眾參與義賣活動,支付價款與取得商品之間,顯有對價關係,並不具有無償之捐贈性質,不得適用上述列舉扣除之規定,故參與義賣書展之收據不可以列為申報綜合所得稅之捐贈列舉扣除。

2012/08/27 經濟日報】@ http://udn.com/

1-10 of 73