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101.07.31 不諳奢侈稅 賣房賺的不夠罰款

張貼者:2012年7月31日 下午7:08陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月31日 下午7:08 ]

【聯合報記者劉星君 /屏東報導】

2012.07.31 11:00 am

特種貨物及勞務稅(奢侈稅)開徵實行近一年,南區國稅局屏東縣分局發現,屏東地區受理以房屋、土地買賣占大多數,轄區至今受理約600多件,但仍有許多民眾對奢侈稅開徵不了解,或置之不理,或完全聽信代書,以為不用申報,而必須面臨巨額罰款。

南區國稅局屏東縣分局長林啟智說,一名戶籍在屏北地區婦女,以580萬元賣出高雄房子,但因房子只差6天就持有滿兩年期限,可以不用課特種貨物及勞務稅,但代書卻以為,只要買賣手續辦完就超過應持有兩年的期限,結果應是以該筆買賣訂約日計算,也就是還未滿兩年。

稅務人員查出後,通知婦女,當事者卻半信半疑,一直堅信代書才是對的,最後她親自到屏東分局詢問,才發現她確實需要補繳58萬元的本稅,還必須罰0.5倍,約29萬元的罰金,她已將補繳本稅繳清,至於罰金,當事人正循救濟管道希望能免罰。

一名單身女子,在北部買屋花2700萬元,78個月不到,就以3200多萬元賣出,因為她持有不到一年,也未申報,沒有遷戶籍,今年5月被屏東分局查出,以稅率15%計算,光是本稅就要交480多萬元,但通知不到案,又過國稅局輔導期,將再開罰一倍,罰480萬元,也就是她必須面對960多萬元罰金,比賣房賺的錢還要多了。

林啟智提醒民眾,面臨特種貨物及勞務稅時遇到相關法條、規範,都要搞清楚,若有不懂,可以到分局詢問,保障權益。

2012/07/30 聯合報】@ http://udn.com/

101.07.30 綜所稅-問答/房產交易所得申報 按照實際獲利核定

張貼者:2012年7月30日 上午2:16陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月31日 下午7:10 ]

【經濟日報台南訊】

2012.07.30 03:22 am

台南市劉小姐問:個人買賣房屋倘有獲利,應如何計算申報財產交易所得?可否直接以房屋評定現值按財政部頒布之所得標準直接計算而得?

南區國稅局臺南分局答覆:財產交易所得應以交易時的成交價額,減除原始取得的成本,和因取得、改良及移轉財產而支的一切費用的餘額為所得額,倘個人未申報或已申報而未能提出證明文件,得以房屋評定現值,按財政部頒布的所得標準推計財產交易所得,惟該分局表示如有查獲個人出售房屋的購入相關成本、費用及售價資料,則以實際獲利核定。

2012/07/30 經濟日報】@ http://udn.com/

101.07.30 營業稅-問答/運動賽事門票收入 符條件免徵營業稅

張貼者:2012年7月30日 上午2:15陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月31日 下午7:09 ]

【經濟日報彰化訊】

2012.07.30 03:22 am

和美鎮朱小姐問:體育團體舉辦運動賽事或活動收取的門票收入,應否課徵營業稅?
中區國稅局彰化縣分局答覆:依「體育團體舉辦運動賽事或活動免徵營業稅認定辦法」規定,所稱體育團體,應符合下列規定:一、依人民團體法立案之非營利性社會團體。二、以體育推展為宗旨。三、以中央或地方政府體育主管機關為目的事業主管機關。而得免徵營業稅的門票收入,係指上開體育團體所舉辦的各該單項運動錦標賽、聯賽、公開賽、巡迴賽、大獎賽、排名賽、對抗賽、表演賽、邀請賽、挑戰賽、系列賽、積分賽、經典賽、資格賽及職業運動比賽所收取之門票收入,且該運動賽事或活動,以於我國境內舉辦且對外公開,並經各該目的事業主管機關備查者為限。
2012/07/30 經濟日報】@ http://udn.com/
 
 

 

 

101.07.30 所得稅-證所稅成本 擬全年加權平均

張貼者:2012年7月30日 上午2:14陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月31日 下午7:09 ]

【聯合晚報中央社/台北電】

2012.07.29 02:54 pm

證券交易所得稅核實課稅對象股票取得成本計算方式,財政部表示,將訂定查核辦法,初步評估,可能採較簡便的全年度加權平均法

證所稅明 (102)年開始實施,在102年、103年採「設算所得」和「核實課稅」雙軌制,104年走向「核實課稅」單軌制。

立法院臨時會新修正的所得稅法規定,計算股票成本採「加權平均法」,但因股票交易型態眾多,財政部擬訂定「個人有價證券交易所得查核辦法」,釐清不同型態的成本認定方式。

財政部官員表示,現行券商幫客戶試算成本及獲利大多採用「移動平均法」,每次買進股票就重新計算持股成本。

官員指出,由於核實課稅對象可能頻繁買賣股票,或者從不同管道取得股票,如果每次取得股票就要重新計算成本,恐太複雜。

官員表示,比較簡便的計算方式是在年底將整年度股票加權平均,即同性質股票全年度加總計算平均成本。例如102年度分批買進A公司股票200張,總計花費220萬元,無論在當年度一次賣出,或多次買進賣出,都以總金額220萬元除以20萬股(200),計算每股取得成本。

2012/07/29 聯合晚報】@ http://udn.com/

101.07.27 綜所稅-稅務問答/每月加班46小時內 免納薪資所得課稅

張貼者:2012年7月26日 下午11:34陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月26日 下午11:35 ]

【經濟日報本報訊】

2012.07.27 03:42 am

永康區陳小姐問:本人去年12月配合公司年終趕貨加班50小時,所支領加班費為何有部分須列入薪資所得扣繳憑單中?

南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業因為業務需要延時加班而發給加班費,依勞動基準法第24條規定「延長工作時間之工資」及第32條規定「每月平日延長工作總時數」限度內支領之加班費,可免納所得稅。延長工作時間連同正常工作時間,一日不超過12小時,延長工作時間,一個月未超過46小時者,加班費免計入個人薪資所得課稅。

2012/07/27 經濟日報】@ http://udn.com/

101.07.27 遺產稅-稅務問答/債權人代報遺產稅 報稅期限後可執行

張貼者:2012年7月26日 下午11:33陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月26日 下午11:34 ]

【經濟日報本報訊】

2012.07.27 03:42 am

屏東市陳先生問:其朋友王先生10111日過世,因生前曾向他借100萬元尚未償還,目前已由法院判決確定准由債權人代為辦理遺產稅申報,請問何時才可申報?

南區國稅局屏東縣分局答覆:債權人陳先生可於101630日申報期限過後,依據「未繼承登記不動產辦理強制執行聯繫辦法」規定,代為申報遺產稅。依財部規定,申報時應檢附法院民事執行處函准由債權人代位申繳遺產稅之民事裁定函及法院判決債權存在有關之證明文件,附上被繼承人除戶謄本和繼承人的戶籍資料,供國稅局查核。

2012/07/27 經濟日報】@ http://udn.com/

101.07.26 營業稅-稅務問答/賣非純金幣 要課徵營業稅

張貼者:2012年7月26日 下午11:32陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月26日 下午11:33 ]

【經濟日報本報訊】

2012.07.26 03:22 am

三重區周小姐問:銷售紀念幣可否免徵營業稅?

北區國稅局三重稽徵所答覆:營業人銷售非以純黃金鑄造紀念幣,無免徵營業稅適用。若該紀念幣具法償效力,則按紀念套幣銷售額扣除面額之差額課徵營業稅。加值型及非加值型營業稅法規定,金條、金塊、金片、金幣及純金的金飾或飾金免徵營業稅,係指純金的黃金條、塊、片。從而,可免徵營業稅的金幣,自以一定規格純黃金鑄造貨幣及紀念幣為限。例如:銷售白金幣,外國某政府發行23k黃金鈔票,非以純黃金鑄造,其銷售額應依法課徵營業稅。該所補充說明,營業人銷售紀念幣縱非以純黃金鑄造,如具法償效力,面額固定有流通性,兼具貨幣與貨物雙重性質,則按紀念套幣銷售額扣除面額差額課徵營業稅。

2012/07/26 經濟日報】@ http://udn.com/

101.07.26 營業稅-合資經營 兩種方式開憑證

張貼者:2012年7月26日 下午11:31陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月26日 下午11:32 ]

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2012.07.26 03:22 am

營業人近期採合資經營方式增加,但共享資本、技術時,合併進出貨將使背後隱含帳務混淆的風險。

中區國稅局表示,目前政府採購法明定,機關採購允許讓一定家數以內的廠商共同投標,近來這類企業合資件數變多,連帶帳務處理更加複雜,常有合資型態營業人詢問如何將進銷項憑證的取得及開立清楚分開。

中區國稅局說明,2家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為,因為進貨及銷售有共同業務目的,進銷項憑證的取得及開立,可有2種選擇,1種由出資營業人各為主體,各營業人購進貨物或勞務時,請供應商按出資分攤比例開立多張發票;當銷售貨物或勞務時,也按先前比例開立統一發票。

1種則由所有合資營業人同意,選擇1家企業擔任主辦營業人,經主管稽徵機關核備後,對共同購進的貨物或勞務,取主辦營業人為抬頭的進項憑證,供主辦營業人作為列帳及營業稅進項稅額依法扣抵的憑證。

後續主辦營業人彙整進項憑證資料後,在月底前依各公司分攤比例,分別開立統一發票,交給其他營業人作為申報營業稅進項稅額扣抵及列帳憑證。

中區國稅局人員表示,採取主辦營業人先行開立發票的方式,大部分屬於有大型工程,或合資家數較多,每月月底分攤,可以簡化流程、方便作帳,但除了必須事先報請主管機關核備,稅務人員也會定期稽核,確認分攤比例是否合理。

合資營業人選擇其中一種方式後,沒有正當理由不得變更,後續進項與銷項分攤的比例應一致。


圖/經濟日報提供

2012/07/26 經濟日報】@ http://udn.com/

101.07.26 所得稅-設算制簡單 核實制眉角多

張貼者:2012年7月26日 下午11:22陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月26日 下午11:30 ]

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2012.07.26 03:14 am

開徵證所稅案昨(25)日在立法院過關,接下來將進入落實課稅的執行階段。國稅局官員指出,法案協商過程中已鬆綁許多稽徵上的難題,後續將以「無法認定取得成本」的股票課稅方式為研究重點,初步可考慮依成交價的20%認列成本。

證所稅的課徵,主要分為「設算所得」與「核實課稅」兩部分。國稅局表示,就徵收實務與流程,設算制相對簡單,因採用加計稅率扣繳,可比照目前證交稅徵收辦法,由券商代為扣繳,再彙整申報給各區國稅局。

104年起取消設算制,符合條件者一律適用核實課稅制。要落實這項制度,納稅義務人的交易資料是否正確,是最重要的前提,國稅局表示,所需的各種交易資料,將會對各券商、未上市櫃或興櫃股票的發行公司索取,券商與發行公司只需扮演資料提供者,只要交易資料完整無誤,後續課稅流程不會造成業者負擔。

得到投資人交易資料後,國稅局的課徵流程將再細分為稅額計算、認定兩部分,認定是否正確,當然由國稅局負責,但稅額計算的權責單位還需討論,上一次復徵證所稅時,是交由財稅資料中心負責。

外界多認為一般散戶沒有能力,計算清楚每筆交易紀錄並認定成本。對此國稅局人員說明,交易紀錄納稅義務人可向開戶券商索取,並會加強法條與稅額計算宣導,就如同申報綜所稅時,也會教導民眾計算利息所得、財產交易所得。

因此投資人申報最大問題仍在於,股利發放或年代久遠的老股如何認定成本,沒有完善配套,投資人無法核實申報。勤業眾信會計師事務所會計師林宜信指出,後續訂定施行細則,應該把現在定義不明或配套不完善全部解釋清楚,例如證券交易費用部分是否能納入借券成本。

2012/07/26 經濟日報】@ http://udn.com/
 
財長宣示 證所稅2年後檢討

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2012.07.26 03:14 am

繼民國78年之後,「證所稅」再次取得課稅法源,財政部長張盛和昨(25)日指出,相信此次開徵證所稅,不會只實施1年就宣告終止,「除非出現重大缺失」,否則通過立法的證所稅案,至少施行2年後才會再檢討。

張盛和在法案完成三讀後,在財政部舉行記者會,說明政策立場。他強調,證所稅的改革案兼顧公平、簡化、經濟發展與稅收4大目的。他說,證所稅改革已適度回應社會對租稅公平的呼聲,是稅制史上的里程碑。

民國102年開徵證所稅後,財政部估計,約僅影響1萬名股市投資人,國庫預估可以收到60億元至100億元稅收。張盛和表示,從人數及稅收可以看出,開徵證所稅的影響不大,但4個月來對股市的不確定因素已經消除,股市將會回歸基本面。他也呼籲「大家要平常心看這件事(指開徵證所稅)」。

民國78年開徵證所稅,未及一年就夭折的慘痛歷史,會不會再重演?張盛和說,兩者開徵方式截然不同,明年將要課徵的證所稅,適用人數與申報方式都極為簡單,「不會課一年就課不下去」。

至於前財政部長劉憶如近日撰文指出,當初規劃課徵證所稅時,有意要將新增的證所稅收,用來調高受薪階級的薪資扣除額,達到減輕受薪者稅負、縮小貧富差距的目的,張盛和說,昨天立法通過的證所稅相關修法案,並未特別指定稅收用途,證所稅收將統籌用於國家施政。

不過,他強調,政府照顧受薪階級的心意不變,有助改善受薪者稅負的改革都會持續進行,例如,未來開徵能源稅時,即會規劃將部分能源稅收,做為調整薪資所得者稅負的減稅財源之用。

張盛和也指出,證所稅的立法工作告一段落,財政部將展開下一階段改革,包括財政健全小組還未完成的稅制與財政改革項目,8月起將陸續展開財政法令鬆綁的「小財改工程」,建構合理、有善的租稅環境,以及健全、強壯的財政體質。

圖/經濟日報提供

2012/07/26 經濟日報】@ http://udn.com/
 
證所稅 散戶一看就懂

【經濟日報本報訊】

2012.07.26 03:14 am

問:證所稅何時開始課稅?

答:民國102年起實施,施行前2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。104年起,設算所得制落日,由核實課稅制單軌課稅。設算所得採取就源扣繳、分離課稅;核實課稅則是分開計算、合併報繳

問:什麼是設算所得?

答:設算所得是採就源扣繳方式課徵,原則上只實施2年,104年以後,即不再採行。也就是102年及103年間,台股指數達8,500點時,除了適用核實課稅者外,多數出售股票的投資人,將進入設算所得的課徵範圍,每出售一筆股票,就要按其出售金額乘上扣繳稅率,繳納證所稅。104年之後,即不再受台股指數約束,除非適用核實課稅者,其餘投資人買賣證券交易所得,等同回復免稅。

問:設算所得的課徵標準與稅率為何?

答:設算所得以台股指數8,500點為分界,低於8,500點維持免稅;8,500點到9499.99點,按賣出金額的0.02%課稅;9,500點至10,499.99點,稅率為0.04%10,500點以上,按0.06%課稅。

問:設算所得的指數門檻以何日為準?

答:首先,設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準,舉例來說,10211日台股收盤指數是8,501點,在10212日出售股票的投資人,就要按出售金額扣繳0.02%的證所稅。換句話說,10212日當日台股收盤指數跌破8,500時,在10213日出售股票的投資人,即不必繳納證所稅,依此類推。

問:設算所得的方式為何?

答:設算所得因是就源扣繳,投資人不必再就這筆所得辦理結算申報,其所得計算公式為:賣出金額X扣繳稅率。例如,甲在10212日出售A股票,出售金額是100萬元,若前一日台股收盤指數為8,500點,甲應扣繳的證所稅就是200元(出售價100萬元×扣繳率0.02%)。

問:什麼是核實課稅?哪些人適用?

答:核實課稅與設算所得只會擇一課徵,即設算所得課稅者,不必擔心要核實課稅。依據法條,核實課稅分二階段實施,第一階段是102年及103年,課徵對象包括四大類:當年度出售興櫃股票達100張、出售102年以後掛牌的初次上市櫃股票(IPO)逾10張者、出售未上市及未上櫃股票、非中華民國境內居住者買賣證券交易所得。

104年起,核實課稅進入第二階段,除前述四類課徵對象外,再增加當年度出售股票總額逾10億元以上者。

問:核實課稅的投資人,如何報繳證所稅?

答:核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式,投資人需在1035月時,就102年全年出售股票的交易所得,15%的稅率,計算出證所稅的應納稅負,再與一般所得的應納稅負合併報繳。

問:如何計算核實課稅的證券交易所得?

答:適用核實課稅計算證所稅的投資人,課徵公式是:證券交易所得=出售收入-原始取得成本-必要費用。

以甲出售未上市櫃股票10張為例,其取得成本分別是102張、132張、153張、163張,合計10張未上市櫃股票的加權平均成本是13.9元。甲在102年全部出售,每股售價20元,支付證交稅600元、買進及賣出手續費483 元,其證交所得為:20×10×1,000股-13.9×10×1,000股-(600+483元的稅費)=59,917元證所稅即為:59,917X15%=8,987元。

2012/07/26 經濟日報】@ http://udn.com/
 

塵埃落定 證所稅明年上路

 立院臨時會昨天三讀修正所得稅法與所得基本稅額條例,明年起證所稅正式上路,財政部長張盛和說,這次通過的版本對股市影響很小,股市不確定因素應該塵埃落定,今天開始股市將回歸基本面;財政部估計,未來證所稅每年收入約為新台幣六十億到一百一十億元。新制先採「設算所得」和「核實課徵」的雙軌制,待實行兩年後再回歸到單軌制,全面實施「核實課徵」。

張盛和說,所謂股市「回歸基本面」,即是回到沒有證所稅干擾的因素;但現在有歐債等因素,「至少沒有證所稅不確定因素存在,希望大家以平常心看待。」

昨天在立院表決時,在野三黨先提議,指目前不宜實施證所稅,主張將全案退回委員會。經表決,六十二票贊成、四十六票反對,國民黨團獲勝後,民進黨與台聯立委隨即退席抗議,院會順利通過相關條文完成修法。

前兩年採雙軌制

證所稅從民國一百零二年上路後,前兩年採雙軌制,「設算所得」為當台股指數達八千五百點以上時,按股票賣出金額扣繳千分之零點二的證所稅;九千五百點以上,扣繳千分之零點四;一萬零五千點以上,扣繳千分之零點六。由於目前台股指數距八千五百點的「起徵點」還有相當距離,財政部長張盛和坦承,此部分現階段等於「緩徵」。

至於必須「核實課徵」的對象,包括售出明年後發行的首度公開募集(IPO)股票十張以上;出售未上市上櫃股票;賣出一百張以上興櫃股票;非在中華民國境內居住的個人。上述證券所得採分離課稅,稅率百分之十五,長期持股滿一年以上減半為百分之七點五;IPO持有達三年,再減半為百分之三點七五。當年度交易盈虧互抵,股票成本認定則採「先進先出」。

條文規定,證券戶需於今年十二月十五日前向所屬券商申請,選用設算所得或核實課徵,選定後在該年度內不得再變更。明年一月一日後首次開立證券戶者,應於申請時選定。

民國104年回歸核實課徵

民國一百零四年後,全面取消設算所得制,回歸核實課徵,課徵對象再增加全年出售證券金額超過十億元以上之個人。法人部分仍採最低稅負制,不過稅率由過去的百分之十到十二,增為百分之十二到十五,免稅金額為五十萬元,長期持有三年以上享減半優惠。

2012/07/26 聯合報】@ http://udn.com/
 
證所稅開徵 節稅先保存交易紀錄

【經濟日報記者吳泓勳/台北報導】

2012.07.26 03:22 am

證所稅昨(25)日在立法院三讀通過,確定明(102)年起開徵,如何節稅成為投資人關心議題。會計師指出,證所稅節稅空間可分為成本認定、長期持有與觀察交易量三部分;最基本的動作,是要養成保存交易紀錄的習慣,在需要節稅或認為被多課稅時,才有資料出示,維護自身權益。

安侯建業會計師事務所稅務長張芷說,如何從證交稅課徵中節稅,首先要觀察課徵流程:收入-成本=所得,但由於台灣證券交易相當透明,證券商方面都找得到紀錄,因此具體的收入金額幾乎沒有更動的可能,想要改變所得額節稅,只能從成本認定下手。

2012/07/26 經濟日報】@ http://udn.com/

個人證所稅 課稅實例

  • 2012-07-26 00:57
  • 工商時報
  • 記者林淑慧/台北報導

立法院三讀通過證所稅版本

 財政部賦稅署表示,個人持有的上市上櫃、興櫃及未上市未上櫃股票,須依加權平均法計算單張成本,再以證券交易所得額扣除交易成本及必要費用後,計算出應納稅額。

 官員指出,102103年課稅方式採雙軌制,選擇設算所得制者,將按賣出金額設算所得並就源扣繳;而在核實課稅方面,將以出售收入減去原始取得成本、必要費用後,採稅率15%分開計稅、合併報繳。

 依據賦稅署的課稅實例,假設甲持有未上市上櫃股票10,分別以每股10元取得2張、每股13元取得2張、每股15元取得3張、每股16元取得3張,以加權平均法計算,其每股取得成本為13.9,總成本為13.9萬元。

 假設甲於102年度全數出售手中持股,每股價格20元,支付證交稅600元、買進及賣出手續費共483元,若持股未滿1年,須以售出股票收入20萬元,扣除總成本13.9萬,再扣除相關費用1083元,得出證券交易所得額59917元,再乘上15%稅率,甲應交8987元證所稅。

 若甲手中持股已滿1年,同樣以每股20元出售,須以售出股票收入20萬元,扣除13.9萬總成本,再扣除相關費用1083元,又因持股1年以上可享所得半數免稅,因此得出29959元證券交易所得額,以15%稅率計算,甲應交4493元證所稅。
 
 

101.07.25 綜所稅-出售未過戶地 免稅優惠泡湯

張貼者:2012年7月26日 下午11:20陳韻如會計師   [ 已更新 2012年7月26日 下午11:21 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2012.07.25 10:36 am

買進土地一定要過戶登記後再出售。財政部指出,出售未辦妥所有權登記的土地,不適用土地交易所得免稅優惠,必須改按其他所得全額課稅。

財政部表示,個人買進土地,尚未辦竣所有權移轉登記,即出售給他人,所有權並直接由原地主變更為再出售的第三人,由於出售的財產並不是土地,而是請求權,因此所獲得的出售利益,應視為是所得稅法第14條第1項第10類規定的其他所得,必須課徵綜合所得稅。

財政部舉例,甲以2,000萬元向乙購買土地,但未辦理所有權移轉登記,即以3,000萬元將土地出售給丙,並由乙直接過戶給丙。

甲取得的土地出售利益1,000萬元(出售價款3,000萬元減除取得成本2,000萬元)即屬其他所得,須合併個人綜合所得,按5%40%稅率課徵綜合所得稅。

財政部強調,因甲僅取得對乙請求交付及移轉土地所有權的債權請求權,甲並非土地的所有權人,即再出售給丙的不是「土地」,甲所獲取的出售增益,當然也就不適用土地交易所得免稅的優惠條款。

2012/07/25 經濟日報】@ http://udn.com/

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