稅務新聞‎ > ‎101年‎ > ‎04月‎ > ‎

101.04.27 所得稅-這樣的證所稅 大戶到底在叫什麼

張貼者:2012年4月30日 上午12:44陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 上午12:53 ]

【經濟日報╱記者蘇秀慧、徐筱嵐/台北報導】

經府院黨連夜協商,行政院院會昨(26)日通過重新開徵證券交易所得稅方案。個人部分,課稅門檻、扣除額提高到400萬元;稅率由20%改為15%20%彈性區間內,由行政院視情況訂定;各方拉鋸的證交稅率,暫時按兵不動,但由列為費用減除改為稅額半數扣抵證所稅,形同實質調降稅率。

此舉代表千分之3的名目證交稅率,行政部門會全力捍衛,不可能再調降。換句話說,按行政院版本,開始課稅後全年股票等獲利總和,未超過申報門檻400萬元的免繳證所稅者,交易稅率仍維持千分之3;但高獲利且需繳交證所稅者,交易稅率等同減半降為千分之1.5以回應社會要求「證所稅與證交稅不重複課徵原則」。

至於法人部分,維持財政部版本,納入最低稅負制,課稅門檻、扣除額自現行200萬元降至50萬元;法定稅率級距自10%12%,調高為12%15%,實際適用稅率則由10%調高為12%

此外,個人(自然人)只針對證券交易所得課稅,期貨交易所得不課稅。

行政院版本將送立院審議,目前已有四位國民黨籍立委提案,民進黨團與親民黨團也將各提版本,預計最快下周出爐,合計共有七個方案。國民黨財政委員會召委盧秀燕表示,由於本會期將於5月底結束,證所稅要等到下會期(9月開始)才能處理,估計甚至要到11月。

行政院長陳冲指出,這次修法,兼顧量能課稅與市場穩定兩原則,可建立制度,對未來市場將有長遠影響,財政部應加強與立法院朝野各黨團、外界充分溝通。

財政部長劉憶如表示,全案希望在立法院下會期(即11月)完成修法,民國102年上路,103年報稅時適用。她認為,由於長期以來未課徵證所稅,稅額估計不易,如採取最保守的估計,證所稅稅收可望淨增加新台幣100億元,受影響人數約2萬人。

據券商公會提供給財政部的數據,目前股市開戶數約1,200萬戶,扣除重複開戶,以人次計算約為890萬戶,每年至少一筆交易者約330萬戶,每個月至少交易一次120萬至140萬戶。當課徵門檻提高至400萬元時,受影響人數絕對小於1%,最多就是2萬多人。

對於個人課稅門檻為何由300萬元提高到400萬元,劉憶如說,是因金管會希望降低對股市衝擊,因此設定受影響戶數在1%以下,推算出課稅門檻為400萬元。


圖/經濟日報提供


個人證所稅= (證券交易所得-扣除額)x稅率-抵扣額

申報門檻升高

個人證券資本利得的「申報門檻」調高為400萬元。即個人全年全戶證交所得達到400萬元者,須申報證所稅;低於400萬元,無申報義務。

不過,非居住者的證所稅申報門檻只有200萬元,包括一個課稅年度在台停留未逾183天,或無住所且無經常居住事實的「外國人」,在台灣賺得的資本利得超過200萬元,就要報稅。

政院版所訂申報門檻400萬元,較財政部版原規劃的300萬元高。估計全台每月都有買賣交易的開戶數約為330萬戶,獲利超過400萬元者約近1%,即有二、三萬戶未來需要申報證所稅。


扣除額上調

「扣除額」是未來證券資本利得最重要的減項,可達到降低證所稅的目的。政院版將居住者的證交所得扣除額調高至400萬元,較財政部版300萬元為高;但非居住者的扣除額降為200萬元。

舉例來說,全年證券交易所得扣除取成本與必要費用的餘額是500萬元,達到應申報證券交易所得的400萬元門檻,在計算應納證所稅之前,可以500萬元減掉400萬元「扣除額」,得出100萬元後再計算稅負。


浮動稅率

證券資本利得稅率包括法人與個人的法定稅率,訂有上、下限,授權由行政院視經濟環境訂定實際的施行稅率。

個人法定稅率訂於所得稅法中,稅率介於15%20%間;營利事業則納入所得基本稅額條例(最低稅負),稅率為12%15%。未來法人的證所稅施行稅率預定為12%,個人則規劃為15%


證交稅額扣抵制

政院版方案最大的不同,即是准許納稅人可將已繳納的千分之3證券交易稅半數,列為「應納證券交易所得稅」的減項。經由「以稅抵稅」,千分之3的交易稅率等同折半。

例如應納證所稅額是100萬元,但已納證交稅是30萬元,證交稅的一半即15萬元,可從100萬元扣抵,按餘額85萬元繳稅即可,合計證交稅與證所稅的總稅負是115萬元(85萬元+30萬元)。


個人免課期所稅

個人期貨交易所得未來不必課徵期貨交易所得稅,與期貨交易相關的手續費、期貨交易稅與交易虧損,也不能扣除股票現貨的利得。對藉由期貨交易降低現貨投資風險者而言,其證券交易的損益有失真的可能。

舉例來說,在股票現貨市場賺進1,000萬元的投資人,但在期貨市場的避險損失達800萬元者,依政院版所訂原則,800萬元期貨避險損失不得自1,000萬元現貨所得中扣減。

換言之,同一投資人在現貨與期貨市場的交易的實際總獲利200萬元(1,000-800萬元),原本未達400萬元證所稅申報門檻。但排除對期貨交易課稅後,同一投資人的資本利得仍為1,000萬元;反之,對只從事期貨投資者,不論期貨交易所得高低,未來仍可保有免稅優惠。

2012/04/27 經濟日報】@ http://udn.com/

這樣的證所稅 大戶到底在叫什麼?

【聯合晚報記者陳素玲/特稿】

2012.04.27 02:30 pm

府院黨昨天敲定行政院版證所稅方案,除了個人課稅門檻及稅率同步放寬,更大轉折在於證交稅率雖然不降,卻從「費用扣抵」變成「稅額抵扣」,實質上達成「證交稅減半」效果。如此一來,反而是大戶減稅,虧錢或賺不多的散戶證交稅反而一毛錢都跑不掉,可能大戶繳的證所稅比小戶繳的證交稅還少,豈非「肥大戶瘦小戶」?

為了避免整體稅收不增反減,不降證交稅原本是財政部堅持底線,但是從金管會到券商公會、藍委,調降證交稅壓力與日俱增,一度造成行政院版難產。

行政院版緊急會商後,端出的方案,將個人課稅門檻及稅率同步降低,課稅門檻由300萬元提高到400萬元,稅率由20%降為15 %,後遺症除了縮小打擊面,減少稅收,更有甚者,立委可能有樣學樣,再砍門檻,不致造成稅制不公平。但是將證交稅扣抵由「費用列抵」直接改為「稅額抵扣」,稅收效益衝擊事小,重擊稅制公平性事大。

證交稅扣抵方式大逆轉,產生的直接效應就是大戶證交稅減半。若採財政部版,股市獲利可在扣除證交稅、手續費用後計算稅率,但是改為「稅額扣抵」後,即使賺大錢達到400 萬元課稅門檻,計算稅率後,可以直接將已繳的證交稅半數抵扣,等於證交稅減半。但如果在股市虧錢,或是賺不多,原本繳的證交稅及手續費,一毛錢都不少

從試算結果發現,若在股市一年交易1億元,當年在股市一年賺1000萬元,即使繳了證所稅,因為扣抵證交稅,最後只繳了82.5萬元;但若是賺400萬元,實際支付費用7.5萬;若是當年虧了50萬元,雖然不必繳證所稅,但因為證交稅、手續費沒得減,實際成本反而高達4.35萬元。

諷刺的是,證所稅方案實質對大戶影響有限,但是多數散戶卻跟著非理性論調起舞,影響證所稅走向。如今行政院版證所稅版定調,從站在資本利得稅改革第一步立場來看,到底是財政部居上風,還是金管會扳回一城,已經不重要,重要的是,這個方案到底是大戶賺得多,繳得多,還是散戶賺多少、繳得多? 是稅制改革往前走? 還是倒退? 大家都應睜大眼睛看。

2012/04/27 聯合晚報】@ http://udn.com/
觀察站╱散戶,到底在慌什麼?

聯合晚報記者林超熙/台北報導】

2012.04.27 02:30 pm

行政院證所稅課徵版本出爐,在抵扣優惠項目比財政部寬鬆,雖對大戶的影響依舊存在,但對中實戶的衝擊力大大降低,照理市場應以中性偏多解讀,加上又有昨晚歐美股市大漲、台積電財報出色等利多加持,惟台股在早盤以漲勢紅盤開出後,盤勢即一路往下摜,透露出在證所稅尚未完全定案,決戰點在立法院的煙霧未釐清前,市場保守觀望氣氛依舊濃厚,是引發今天失望性的籌碼又告鬆動,衝擊大盤走低的最大關鍵。

行政院證所稅版本,將免稅額度由300萬元提高至400萬元,稅率由20%降低至15~20%,長線持有5年期限縮短為3年,但最關鍵的是,該年度繳交的證交稅一半,可作為最後的稅抵稅額,是最受市場中實戶青睞的新政策。

市場實戶指出,其實行政院版本這項證交稅一半可作為最後的稅抵稅,是中實戶最受惠的新修正政策,主要原因是,市場中實戶每年在股市進進出出頻繁,若採短線有賺個2~5%就跑者,每年在股市的交易量 (買與賣的合計量)有時可上看10億元以上,假設其賣出交易量為5億元,則其證交稅約繳150萬元,其一半75萬元可作為最後的稅抵稅額,具有實質利多。

稅抵稅減項金額相對小 散戶很無感!

但是,這項優惠利多對散戶幾乎沒有影響,散戶每年進出量充其量約在2000萬元上下,可作為稅抵稅的減項金額也就相對為小,是以,散戶可說無感。

惟市場人士指出,行政院版本其實已作些讓步,尤其在繳交的證交稅半數可抵證所稅,等同讓大戶享受了證交稅減半的優惠,但大戶對這樣的優惠似乎還不滿意,繼續喊降證交稅,可憐的散戶在一毛錢也逃不掉的情況下,還跟著大戶起舞,結果落得肥大戶瘦小戶,到底所為何來?

2012/04/27 聯合晚報】@ http://udn.com/

證所稅緩送立院 府院黨想怎樣?

【聯合晚報記者蔡佩芳/台北報導】

2012.04.27 02:30 pm

財政部積極力推復徵證所稅,但府院黨態度明顯緩處理,立法院本會期確定不審,戰線將延至年底。但黨內立委對馬總統主張「量能課稅」,是否等於「復徵證所稅」,已有質疑加深的現象;黨內多人研判,此案過與不過都不利股市,馬政府將陷入兩難,最後很可能不了了之,財政部長劉憶如博得改革美名,立法院則吞下阻擋改革黑鍋。

財部推動復徵證所稅,重創股市,引起輿論高度關注,但馬總統直到周三,才首度聽取報告。行政院更在國民黨立院黨團要求下,暫緩送立院審議,黨團也將戰線延長,年底再說;國民黨中央目前也無計畫安排財政部報告。相較於開放美牛一案,府院黨態度截然不同,明顯緩處理。

行政院秘書長林益世表示,政院版本內容不會改變,只是因與原先財政部版出現微調,因此將先對立委溝通說明,再送案。黨中央政策會執行長林鴻池表示,事緩則圓,黨內現仍意見分歧,太快排入委員會審議易起爭執,因此請政院暫緩送案。他說,此案最快11月才可能審完,不急於一時。

黨籍立委對馬總統主張「量能課稅」,是否等於「復徵證所稅」,原就充滿質疑,現又更加浮躁。周三晚間入府聽取簡報的黨籍立委轉述,馬總統確實是第一次聽取相關報告,但卻無裁示、也無宣誓性發言。一場會議,有人認為總統已為財部背書,有人解讀總統並未支持、只是尊重。

黨政人士直言,此案黨內要取得共識,幾乎不可能,要在立院表決闖關,難度太高。財經立委對證所稅一案拖長都表憂心,但對復徵後對股市影響同樣憂慮。立委費鴻泰說,證所稅一案一日不定,股市量一日衝不出來。立委賴士葆說,財政部估算復徵證所稅影響僅1%股民,但大戶投資動向,動輒影響散戶,財部的評估不切實際。他說,此案「過」與「拖著不過」,對股市都是長空,只有「不要」才是利多。

2012/04/27 聯合晚報】@ http://udn.com/

個人股票賺400 須課證所稅

【聯合報╱記者楊湘鈞/台北報導】

行政院院會昨天通過與復徵證所稅相關的所得稅法、所得基本稅額條例修正草案,如獲立法院三讀,明年一月一日起,一般投資人從股市賺得逾四百萬元即須課徵證所稅,採單一稅率、稅率在百分之十五至廿範圍內,由政院視經濟環境定之

股市投資人如何確知是否該繳證所稅?該繳多少?財政部長劉憶如簡單說明公式:把每檔股票售價,先減掉購買成本,再減掉手續費,然後總額再減掉四百萬元,是負數就免繳,是正數則再乘上稅率,就是應繳納的證所稅稅額。她強調,要繳稅的人應該是「券商的VIP」,券商可提供對帳單、稽徵成本也不是問題。

行政院秘書長林益世昨晚表示,相關修法將盡快送立院審議,「內容絕不會再變」。行政院長陳冲稍早則指出,此案因社會多所關注,會請財政部立即加強與朝野立委溝通。劉憶如則坦言,要在立法院本會期闖關「並不容易」,但希望「下會期前能過關、明年起能課到稅」,即明年上路、後年報稅時適用。

劉憶如指出,不論國內外情況如何,預估二○一四年個人戶部分可課得約一百億元證所稅。她並強調,最多不過影響兩萬多人、「(機率)就像中彩券一樣」,且能被課到稅的人都賺了錢、應很高興才對;較多股民擔心會嚇跑大戶、而非復徵,這部分會加強說明。

行政院會通過的修正要點,除賦予課徵證所稅的法源、規定課徵門檻與稅率,也參酌原反對復徵的金管會意見、訂定相關配套。相關配套包括:為鼓勵長期持有,若售出的股票已持有逾三年,所得減半計算;證交稅雖不得減除,但一半稅額可自應納稅額範圍內減除,並允許投資人盈虧互抵;個人期貨交易所得也不會納入課稅。

至於法人部分,政務委員管中閔指出,將回歸最低稅負制,申報門檻由兩百萬元降至五十萬元,法定稅率由百分之十至十二調高為十二至十五、徵收率由百分之十調至十二;對於外界要求降證交稅,管中閔強調,政院的立場就是不會更動證交稅,至今沒有改變。

2012/04/27 聯合報】@ http://udn.com/

Comments