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100.12.06 美查稅「四面埋伏」 台商皮繃緊

張貼者:2011年12月11日 下午7:27陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:51 ]

【經濟日報記者陳乃綾/台北報導】

2011.12.06 02:25 am

 

為消減赤字,美國國稅局明(2012)年展開逃漏稅大追緝行動,鎖定外商投資、扣繳稅、移轉訂價和關稅四大面向,展開嚴格密集查稅。資誠聯合會計師事務所昨(5)日表示,在美投資的台商須高度注意,積極檢視過去的稅務政策是否不合時宜。

圖/經濟日報提供

因應查稅人力需求,美國稅局近年新聘許多查稅稽核人員,資誠(PwC)全球聯盟美國會計師卡洛(Louis Carlow)表示,以稅局近來最關切的外商獲利扣繳議題為例,美國政府培訓2,000多名稽查人員,並在紐約組成國家團隊,前往全國各地密集查核企業扣繳稅款申報。

卡洛指出,美國近年新聘的查稅人員素質愈來愈高,新血通常具有律師、會計師、管理顧問背景的專業人士,甚至有許多查稅員來自四大會計師事務所。

美政府最近也進行州稅、國稅的稅務資訊交換,更能全面掌握逃漏避稅,並計畫重組稅局組織,以期讓查稅更具效率。

例如,現行移轉訂價主管機關分為預先訂價協議(APA)和相互協議程序(MAP)。資誠美國會計師瑞比(Nick Raby)表示,明年起兩機關將結合成「預先訂價相互協議小組」(APMA單一小組),稽查人員會連袂針對企業移訂展開調查,加快案件處理效率。

投資方面,資誠會計師周思齊指出,美國近期公告類似我國實質課稅原則的「經濟實質認定原則」,過去台商常以稅務管理規劃來降低美國稅富,但這些現在都可能被稅局判定是濫用避稅工具,導致台商可能面臨鉅額罰款。

為避免遭罰,資誠稅法服務會計師邱文敏表示,若台商在美有常設機構,並符合「美國商業行為」條件、有商業行為收入,可申報「保護性稅報(Form 1120-F)」表格,未來被查稅時,才能減去成本和費用計算淨所得額,否則稅局將以總所得額要求補稅、處罰。

 

2011/12/05 經濟日報】@ http://udn.com/



美查稅新趨勢 台企3招防禦

  • 2011-12-06 01:13
  • 工商時報
  • 記者陳懷瑜/台北報導

會計師邱文敏指出,部分台灣公司沒有管理美國稅務風險,一旦被美國選為稽查對象,常須支付相當罰鍰。圖/資誠聯合會計師事務所

美國最近針對關係企業間資金往來特別查核,若資金有類似投資情況,企業所支付的利息可能遭剔除。資誠聯合會計師事務所建議台商要準備3招因應,尤其是移轉訂價、資產弱化,及借款或投資的認定問題,最好尋求稅務專家建議,合理降低全球有效稅率。

 資誠聯合會計師事務所將於今(6)日舉辦「美國稅局最新查核趨勢與在美台商之最佳防禦策略」研討會,就最近美國查稅內容向台商說明。

 會計師邱文敏指出,部分台灣公司過去沒有積極管理美國稅務風險,面對不確定性高的稅務議題時,皆採取對公司最有利的方式來解讀,沒有全方面考量美國稅局立場,也沒有保存適當文件,說明處理稅務議題的合理性。導致公司一旦被美國稅局選為稽查對象,常須補稅,並支付相當的利息及罰鍰,負擔稅務稽查所造成的額外成本及資源耗費。

 邱文敏說,美國最近針對許多關係企業間資金往來特別查核,雖然企業帳列關係人借款,且具有利息支付事實,但如果該筆資金有類似投資情況者,企業所支付的利息很可能遭國稅局剔除。除此之外,在移轉訂價方面也有不同的處理,因為過去預先訂價與查核移轉訂價分屬不同部門負責,未來兩部門合併之後,相關處理原則台商要特別謹慎。

 邱文敏建議3招:(1)應採取更積極主動的方式,重新檢視過去稅務策略是否不合時宜;(2)應創造縝密且具前瞻性的全球稅務治理策略;(3)跨國交易進行前,尋求稅務專家的建議,以有效管理稅務遵循不合規的風險,在稅務遵循合規的前提下,合理降低全球有效稅率。

 資誠稅務法律服務副總經理周思齊表示,過去被視為合理降低美國稅負的稅務管理策略,現今可能被美國稅局判定為避稅工具濫用。往後不但無法使用這些策略,且無法符合美國稅局最新公告的經濟實質認定原則(Codified Economic Substance Doctrine)時,台灣跨國企業甚至可能面臨鉅額罰鍰,台商最好及早因應。
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