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100.11.02 接軌IFRS 科技業盯租稅風險

張貼者:2011年11月2日 下午10:54陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:46 ]

【經濟日報記者陳乃綾/台北報導】

2011.11.02 03:00 am

 

距離明(101)年台灣企業首次採用國際會計準則(IFRS)只剩二個月。各企業評估IFRS轉換對企業影響,安侯建業聯合會計師事務所(KPMG)表示,科技業導入IFRS,將衍生跨國投資或交易的租稅風險,應考量多出來的租稅負擔。

圖/經濟日報提供

KPMG台灣所昨(1)日舉辦「科技事業導入IFRS應用實務」研討會,審計協理郭冠纓表示,稅務不確定性,可能會被稅捐機關要求補稅、剔除費用等。現行會計準則作法,稅務如出現問題,都是被核定後才入帳,但IFRS要求企業事先將這些稅務風險考量進去

跨國經營的科技業公司最常有稅務不確定性,因為這些公司通常有移轉訂價的問題,而移轉訂價又是現今國際稅務的最大風險,包括母公司、子公司在國外的移訂調整風險也須考量。

郭冠纓說,許多公司在國外都設有境外存貨倉,雖只有進出貨,沒有實質營運,但仍可能被當地政府認定為固定營業場所,須在當地繳所得稅。因IFRS採合併報表,總公司往往會有所得稅漏估問題。

科技業的稅務風險,還會出現在企業併購時,商譽是否可在稅上認列,或投資抵減、免稅所得計算、非經常性費用(如非預期的賠償費)抵減等。估列這些稅務風險時,是要計算出未來預期可能需要支付的稅額。

郭冠纓指出,企業可比照IAS 37對「期望值」計算方法。例如一項投資抵減有五成機會會被剔除20%金額、有五成機會被剔除30%,這時就可以用加權平均方式計算出剔除25%的稅務風險期望值。

另外,IFRS認為土地增值稅為所得稅的一種。投資性不動產的增值稅,須列在損益;自用不動產則列其他綜合損益

郭冠纓說,原來帳上的土地增值稅準備,未來須轉列在「遞延所得稅負債土地增值稅」項下,原來在股東權益的重估增值,則轉到保留盈餘中。

2011/11/02 經濟日報】@ http://udn.com/

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