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100.11.02 未分配盈餘稅 期初須先編列

張貼者:2011年11月2日 下午10:47陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:46 ]
  • 2011-11-02 01:46
  • 工商時報
  • 記者陳懷瑜/台北報導

KPMG(1)日舉辦「科技事業導入IFRS應用實務」研討會,KPMG台灣所執行長于紀隆(右起)與講師群執業會計師陳宗哲、黃海寧、協理黃泳華及郭冠纓共同與會。圖/文:KPMG

科技業導入IFRS需注意事項

 上市櫃企業將於明(101)年起首次採用國際財報準則(IFRS),KPMG台灣所會計師魏興海昨日表示,因入帳時點因素,未分配盈餘表的轉換日必須提前設定在今年1231日或者10111日,以期初方式先編列未分配盈餘稅,是所有上市櫃企業最先須啟動的IFRS導入機制。

 負責科技、媒體與電信業的魏興海強調,由於未分配盈餘的認列在商業會計法是次年度才入帳,相關10%的稅額也同時認列,但IFRS則要求在當年度認列盈餘分配,因此在編列未分配盈餘報表時,為使入帳時點達到當年度認列盈餘分配,企業必須選擇以今年1231日或者明(101)年11日兩天作為轉換日,並於101年初於未分配盈餘期初編列應付未分配盈餘稅。

 魏興海也提醒科技業者,以及須提供商品售後服務的業者,注意收入的認列方式。由於IFRS於去年新增銷售合約規定,如果出售12萬元電腦,其中2,000元是未來作為售後服務保固費用,收入認列必須分成1.8萬元產品與0.2萬元的潛在瑕疵保固收入,並根據保固時間逐期認列收入,這與現在業者普遍提列保固準備的入帳模式不相同,也會影響獲利。

 魏興海說,要成功完成會計原則轉換,第一個重點就是要決定轉換日的開帳數。IFRS 1中針對時間較久或會計處理較為複雜的交易提供豁免選擇,以降低企業追溯重編開帳數的成本,依科技產業的特性,常用的豁免包括有:認定成本豁免、除役負債豁免、企業合併豁免、累積換算差異數豁免及退休金豁免等。
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