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100.11.30 遺產稅-稅務問答/欠遺產稅 繼承人共同負責

張貼者:2011年11月30日 下午5:18陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報桃園訊】

2011.11.30 02:30 am

 

桃園縣觀音鄉施先生問:繼承人之一已按應繼分繳納遺產稅,對於其他繼承人尚未繳清遺產稅是否仍負有納稅義務?

北區國稅局中壢稽徵所答覆:遺產稅納稅義務人如為繼承人,且繼承人為兩人以上時,可依規定向國稅局申請按法定應繼分分單繳納,惟在遺產分割前,各繼承人對於遺產全部為公同共有,全體公同共有人對應納稅捐仍負連帶責任,故如繼承人之一依法申請按應繼分分單,經國稅局核准,並就該分單稅款繳納完竣後,對尚未繳清遺產稅,仍負有連帶納稅義務責任。

籲請遺產稅納稅義務人,應儘速於繳納期限內,繳清稅款,避免逾期未繳納,遭移送行政執行,並加徵滯納金及利息。

2011/11/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.30 綜所稅-稅務問答/租屋無償供營業 仍須報稅

張貼者:2011年11月30日 下午5:17陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報新北市訊】

2011.11.30 02:30 am

 

新北市中和區張小姐來電詢問:其將自有房屋無償供自己所營之公司使用,是否應申報租賃收入,報繳所得稅呢?

北區國稅局中和稽徵所答覆:依所得稅法第14條第1項第5類第4款及同法施行細則第88條規定,將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,並經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證,始得主張免依當地一般租金情況,計算租賃收入。然若財產借與他人係供營業或執行業務者使用,縱屬無償,應依前開規定,仍應計算租賃收入,繳納綜合所得稅。

 

2011/11/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.30 大陸-上海服務業適用增值稅 台商補

張貼者:2011年11月30日 下午5:15陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報記者陳乃綾/台北報導】

2011.11.30 02:30 am

 

為鼓勵服務業發展,中國大陸明(2012)年11日起,部分服務業從過去一體適用5%營業稅,將改為適用進項與銷項可扣抵的增值稅,並在上海先行試點。在上海設立服務業公司的台商,將可減輕稅賦負擔、減少重複課稅問題。

圖/經濟日報提供

試點增值稅的業別與稅率分三類,第一類為研發、諮詢顧問、法律等,適用增值稅率為6%

第二類陸海空交通運輸、物流運送業,適用稅率11%

第三類如汽車、機具租賃,適用稅率為最高的17%

資誠聯合會計師事務所會計師郭宗銘昨(29)日表示,雖然稅率從營業稅5%,提高到6%11%,但過去營業稅完全不能扣抵,改為課徵增值稅後,進項稅額都能扣抵銷項稅額,企業稅額支出反而可能減少。

資誠會計師廖烈龍說,在增值稅試用範圍中的上海企業,如最近有重大資本資出,採購大量設備等,可考慮明年元旦後再採購,才能扣抵增值稅。

廖烈龍指出,雖然運輸業從5%改為增值稅11%,但對原本就有互免營業稅優惠的台灣航運公司來說,未來在上海賣票仍可適用免稅,沒有太大影響。

且過去台商在上海享有營業稅退稅優惠者,由於上海增值稅仍算做地方稅收、受地方稅局管轄,因此也能持續退稅優惠。

郭宗銘表示,設在上海台商集團型企業,可能會將銷售、物流運輸分開設立二家子公司,現在常有5%營業稅成本負擔的歸屬問題,但未來物流運輸改為增值稅,對物流子公司來說會有減稅效果。

廖烈龍指出,若是設在上海以外的台商,向位在上海的公司購買運輸勞務服務,在現行營業稅3%下,依規定溢抵到7%,但未來轉增值稅11%,就不能溢抵。

 

2011/11/30 經濟日報】@ http://udn.com/




上海服務業增值稅 權利金專業人員稅負增

 

【經濟日報記者陳乃綾/台北報導】

2011.11.30 02:30 am

 

上海部分服務業將在明年改徵增值稅,資誠會計師事務所表示,台商在與上海子公司跨境提供勞務時,須考量增值稅影響,權利金、專業人員所得的稅負都會增加。

台商若要到上海提供動產租賃服務,通常有二種方法,一為直接租賃,二是在當地設點租賃。資誠會計師郭宗銘指出,此兩種方式都繳交5%營業稅,改制後建議直接到上海設點,才能扣抵進項稅額,若採跨海直接租賃,將無法享有進項稅額扣抵的好處,稅率增加許多。

到上海提供勞務服務的專業人員,稅負可能會增加。

資誠會計師廖烈龍表示,過去海外專業人員(如顧問)在上海提供勞務服務,所得須扣營業稅5%,明年改為增值稅扣6%

2011/11/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.29 綜所稅-問答/發票獎金扣繳稅額 不能抵綜所稅或退稅

張貼者:2011年11月30日 下午5:15陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報嘉義訊】

2011.11.29 10:39 am

 

溪口鄉黃小姐問:綜合所得稅申報統一發票中獎獎金之扣繳稅額,為何國稅局沒有退稅?

南區國稅局民雄稽徵所答覆:政府舉辦的獎券中獎獎金,如統一發票、公益彩券中獎獎金,此類扣繳憑單為紅色。每聯(組、注)獎額不超過2,000元者得免予扣繳,超過者按給付金額20%扣繳後,不再併入綜合所得總額課稅。亦即此類分離課稅所得僅須扣繳稅款,不須再併計綜合所得稅申報,已扣繳的稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

2011/11/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.29 遺贈稅-遺贈稅免稅額 連四年不變

張貼者:2011年11月30日 下午5:13陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.11.29 10:39 am

 

財政部確定明(101)年繼承及贈與的免稅額及扣除額均維持不調整。個人的遺產免稅額仍是1,200萬元;贈與免稅額每人每年220萬元,連續第四年不變。

圖/經濟日報提供

由於累計消費者物價漲幅未達10%的調整門檻,繼承及贈與的各項扣除金額,與免稅額一樣,明年也不會調整。

例如遺產稅的配偶扣除額仍為445萬元。遺產及贈與稅各項扣除額,上次調整是94年,至101年已第八年未調整。

依據遺產及贈與稅法規定,遺產稅及贈與稅的各項免稅額、扣除額,視消費者物價指數連動調整,當累積物價指數漲幅達10%時,扣、免額即須依物價漲幅調動。

財政部表示,遺產及贈與稅的免稅額、扣除額調整基期不同,但兩者累計漲幅都未達10%門檻,因此明年繼承或贈與案件,仍按今年免、扣額計算。

以免稅額為例,遺產及贈與稅法在98123日修正生效時,將個人遺產免稅額調增為1,200萬元;贈與稅免稅額也調高成220萬元。按97年為基期(9611月至9710月)當年度平均消費者物價指數是105.11,累計至100年(9911月至10010月)平均消費者物價指數106.70,累計漲幅只有1.51%,未達10%調整門檻。

遺贈稅的各項扣除額上次調整年度是94年,當年度平均消費者物價指數99.02,累計至100年的物價漲幅是7.76%,也未達10%調整門檻,因此101年的減免金額維持不動。

2011/11/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.29 地價稅-公設地變一般地 民眾多繳7年稅

張貼者:2011年11月30日 下午5:12陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【聯合晚報記者孔令琪/台北報導】

2011.11.29 03:13 am

 

家住台北市北投區的林姓四兄弟,五年前繼承父親遺留一塊北投焚化廠園區使用的「公共設施保留土地」,結果五年來被以「一般土地」多課六十萬的稅金,林姓兄弟向稅捐處反應,稅捐單位沒有主動退稅。台北市議員賴素如痛批,土地政府在用,地價稅讓市民去繳,北市稅捐處被發現,台北市5年來溢課與林姓兄弟類似的地價稅多達3000多萬。

台北市稅捐處北投分處主任林麗玉,上午坦承是稅務人員作業時疏失,將千分之六稅率的「公共設施保留土地」核定成千分之十的「一般土地」稅,目前已經完成退費的作業,也將五年來的利息一併還給林姓兄弟。

台北市議員賴素如表示,北投區林姓民眾日前向她陳情,其每年收到台北市稅捐處寄發的地價稅繳款書均按期繳納,稅金都在9萬多元左右,但今年100年的繳款金額卻只有6萬多元。追問之下才發現,過去稅捐處竟將其持有之「公共設施保留地」當「一般土地」課稅,從95年課稅迄今,每年稅金都被多收了3萬多元,若加上林先生其他共同持有的三位兄弟,林先生四兄弟每年就被稅捐處溢課了12萬多的稅金,5 年來就溢課了60萬元之多,但林先生四兄弟向稅捐處要求退稅,稅捐處卻表明能否退稅還不知道,讓林先生感慨基於信賴政府繳稅,沒想到政府溢課稅金還要自己辛苦向政府追討。

賴素如指出,近5年同類案件就多達72件,總計退稅金額達1500萬元之多;若再加上「既成道路」不該課稅卻溢課的狀況,5年來也溢課132件計1508萬元,溢課稅金共計3000 多萬。然而無論是「公共設施保留地」或「既成道路」,都是市民發現後主動向稅捐處要求退稅,稅捐處非但不是主動進行退稅,甚至將課稅計算錯誤或適用法律錯誤的責任推給市民承擔,讓市民來承受市府計算錯誤所造成的損失。

賴素如要求法規會協助稅捐處適用稅捐稽徵法第28條第2項,不能把計算錯誤的責任推給市民,退稅年度更不能以五年為限,還給台北市民應有的權益。

 

2011/11/29 聯合晚報】@ http://udn.com/




溢課60 退稅很官僚

 

【聯合報記者莊琇閔/台北報導】

2011.11.29 10:39 am

 

台北市一名林姓民眾今年收到地價稅單,發現比往年金額少三萬多元,向稅捐處追問後才發現,原本應以「公共設施保留地」稅率課稅的土地,五年來被以稅率較高的「一般土地」課稅,稅率相差千分之四,五年來溢繳金額共約六十萬元。

先生表示,此事因稅捐處今年換了新的承辦人才發現出錯,但稅捐處並未主動退回過去多收的稅款,還要他自己申請,林先生氣炸了,向台北市議員賴素如投訴。

北投稅捐處主任林麗玉表示,會退還溢課的金額及利息。

稅捐處提醒民眾,收到地價稅單時,應先檢視稅單課稅資料,如果發現有錯誤,可以向土地所在稅捐分處申請更正,審核後如有溢課,會加計利息退稅。

2011/11/29 聯合報】@ http://udn.com/

100.11.29 美國-勤業眾信/FATCA肥咖條款 衝擊金融業(法律篇)

張貼者:2011年11月30日 下午5:11陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報林瑞彬、李之聖】

2011.11.29 02:40 am

 

俗稱「肥咖條款」的美國海外帳戶稅收遵循法(FATCA)將於201311日生效,未來符合該法案所定義的「海外金融機構」,每年均須向美國稅務局(IRS)提供美國居民(含美國公民、持有綠卡或美國稅務居民)之帳戶資料,否則自201411日起,該海外金融機構來自美國的投資收入將面臨30%的扣繳。

由於此法案對海外金融機構衝擊甚大,我國政府及金融機構近來均積極研擬因應對策,然而FATCA要求海外金融機構履行的部分義務,實有可能違反我國法令,甚至將產生刑事責任或鉅額賠償,因此如何兼顧FATCA與國內法令遵循,應是我國金融機構不可輕忽的議題。

首先,預計於明年正式施行的個人資料保護法第19條規定非公務機關(包含金融機構)對個人資料(包含財務資訊)之蒐集、處理或利用,均須符合該條列舉之法定要件,否則該非公務機關及負責人有可能面臨二年以下有期徒刑之刑責及新台幣50萬元以下的罰鍰。

然而,FATCA並非我國法律或與美國政府間之條約,在我國境內無法律拘束力,故不適用該條第1款「法律明文規定」的法定要件,又我國金融機構遵守FATCA的結果僅是增加美國政府的稅收,對受我國個資法保護的多數金融機構客戶並無任何益處,實難謂符合該條第6款所稱「與公共利益有關」。類似的法令衝突,也出現在銀行法第48條第2項規定銀行業必須對客戶遵守的保密義務,該條雖授權主管機關得於特定情形放寬銀行的保密義務,但從日前立法院及金管會均宣示公庫銀行不會加入FATCA的情形來看,恐怕無法期待主管機關會透過行政命令允許我國金融機構未經客戶同意即可將帳戶資料提供給IRS

因此,我國金融機構倘欲兼顧FATCA與我國個資法規範的遵循,勢須於FATCA生效前取得客戶相關書面同意或修改定型化契約,惟應如何撰擬此同意書或定型化契約,方可較易獲得多數客戶的同意,可能需要尋求專業法律顧問的協助。

另外,FATCA規定海外金融機構遇到拒絕配合提供帳戶資料的客戶時,必須關閉該客戶的帳戶,也就是提早終止相關服務契約。

現行我國金融機構與客戶間的定型化契約雖多設有允許金融機構提早終止契約的機制,然而當初雙方在簽訂此定型化契約時,勢必未曾考慮或預見FATCA要求金融機構關閉帳戶的規範。

除此之外,縱使客戶同意金融機構將帳戶資料交給IRS,倘日後該客戶透過金融機構取得的收益確屬美國應稅所得,則加入FATCA的金融機構即須於交付該應稅收益於客戶前,代美國政府先行扣繳一定比例之稅。

然而,我國金融機構代替美國進行扣繳之行為,並無任何國內法令或契約依據,FATCA既非我國政府所簽訂的條約或行政協定,則當我國金融機構依FATCA辦理扣繳後,是否會因為與客戶對扣繳稅款認知不同,而面臨侵權行為賠償責任及業務侵占的刑事告訴,亦顯屬金融機構在思考FATCA議題時不可忽視的法律風險。

(作者林瑞彬、李之聖是德勤商務法律事務所律師)

2011/11/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.25 營業稅-稅務問答/賠償款違約金 免課營業稅

張貼者:2011年11月24日 下午9:43陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報稅務問答】

2011.11.25 05:51 am

 

基隆市連先生問:營業人之間因交易往來而取得賠償款、違約金等額外收入,應否開立統一發票報繳營業稅?

基隆地區國稅局答覆:在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價款外收取一切費用,加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條訂有明文。如果營業人取得賠償款、違約金等額外收入,非因銷售貨物或勞務而來,就不是營業稅課稅範圍。該分局強調,營業人收入應否開立統一發票報繳營業稅,以該收入是否因銷售貨物或勞務而獲得為依據。如因銷售貨物或勞務所得,均應依規定開立統一發票,報繳營業稅。

2011/11/25 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.25 綜所稅-TDR股利 原價報稅

張貼者:2011年11月24日 下午9:42陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報記者陳乃綾/台北報導】

2011.11.25 03:33 am

 

財政部台北市國稅局表示,民眾投資外國企業在台灣發行的台灣存託憑證(TDR),取得的現金股利算是海外股利所得,應以原始取得的股利金額,併入所得稅基本稅額計算。

台北市國稅局表示,外國公司來台發行TDR,通常是委託我國存託銀行,在台灣證交市場掛牌買賣。

持有TDR投資人,等於投資外國公司所發行的有價證券,無論是我境內居住的個人或非境內居住個人,取得TDR外國公司分配的現金股利,並非中華民國來源所得,應計算為海外所得

國稅局指出,TDR股利的原始發放者,是位於國外的保管機構。股利毛額匯回台灣的TDR存託機構、到台灣投資者戶頭,過程中將扣掉匯費、存託費等手續費用。

民眾應以國外保管機構原始發放的股利毛額,申報海外所得。許多民眾將最後拿到手的股利淨額,申報為海外所得,並不正確。

2011/11/25 經濟日報】@ http://udn.com/

100.11.24 綜所稅-稅務問答/死亡前所得稅 三個月內申報

張貼者:2011年11月24日 下午8:00陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:50 ]

【經濟日報稅務問答】

2011.11.24 03:01 am

 

中埔鄉林先生問:我父親今年5月死亡,但他99年度薪資所得至今仍未申報99年度綜合所得稅,應如何補辦理綜合所得稅結算申報?

南區國稅局嘉義縣分局答覆:中華民國境內居住之個人於年度中死亡,其死亡及以前年度應申報課稅所得,應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內辦理結算申報。如已逾綜合所得稅申報期,其遺囑執行人、繼承人或遺產管理人仍應依所得稅法規定填寫人工申報書,向納稅義務人原戶籍所在地國稅稽徵機關辦理綜合所得稅結算申報,並補繳應納稅款及滯納利息。另全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報,但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理申報始可退稅。

2011/11/24 經濟日報】@ http://udn.com/

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