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100.09.21 營所稅-安永:虧損扣抵將被剔除

張貼者:2011年9月21日 下午6:01陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:38 ]
  • 2011-09-21 01:03
  • 工商時報
  • 記者張國仁/台北報導

 

外國企業在台分公司,漏報總公司在我國來源所得,後果嚴重。會計師周黎芳指出,在台分公司將因此面臨補稅及按漏稅額罰1倍的處分,同時原列報虧損扣抵額將會被剔除,導致稅負增加。

 最近某外商在台分公司發生稅務爭議,目前正在財政部訴願委員會訴願程序中。據指出,該事件即因其在台分公司,對於總公司在台灣產生我國來源所得,辯稱事先並不知情,因而未將總公司這部分所得合併申報,但卻遭到稅官以漏稅為由處以漏稅額1倍罰鍰,且將該在台分公司列報虧損扣抵部分,全數剔除。

 周黎芳昨天在安永會計師事務所舉辦的「常見稅務案件解析」座談會上指出,對於海外企業以總、分公司型態在我國營業的事業單位,在申報營所稅時,分公司切記應向總公司查詢有無在我國的來源所得,俾於申報時合併申報,以免遭罰。

 周黎芳說,萬一發生分公司未將總公司在我國來源所得合併申報的情況時,分公司將面臨因漏報所得所必須補繳的稅額,及可能要受罰漏稅額1倍的處分。

 更慘的是,國稅局若因此認定分公司未將總公司在我國來源所得單獨列帳,違反稅法關於會計帳冊應齊備的規定,總、分公司原可享受的虧損所得扣抵部分,將可能因此遭到剔除,導致所得增加、稅負加重的後果。
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