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100.09.30 勤實佳專欄/兩岸繼承 三限制不可不知

張貼者:2011年9月30日 下午6:29陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報林敏弘】

2011.09.30 04:31 am

 

兩岸交流頻繁,台商在大陸和台灣兩地置產、成家立業的情況愈來愈普遍,預期兩岸財產繼承的案件將愈來愈多。

我處理過一件兩岸爭產案件──2003年某日,舊識老王找我,說有個乾女兒乙小姐在美國定居,但是住在台灣的父親丙老先生過世了,於是越洋委託乾爹老王,就近找我幫忙申報遺產稅和繼承登記。

我不認識乙小姐,而且被繼承人丙老先生是否還有其他子女,也無從查起,所以2004年我辦理這件遺產稅申報時,特別要求老王出具國外認證的授權書,並以「乙小姐的被授權人」身分簽字切結,在繼承系統表裡註明「被繼承人只有乙,如有遺漏或錯誤致他人受損害,乙願負損害賠償及其他一切法律責任」,以防萬一。

果不其然有事。乙小姐在大陸還有一個同父異母的弟弟小丁,他知道父親過世了,親自到台灣來向老王表明身分(但老王沒有特別理會);小丁後來又偷偷把屬於丙老先生的土地所有權狀拿走了,這點老王倒不知情。

雖然,那張土地所有權狀「遺失」,但是經過切結遺失的手續,丙的房產還是順利繼承登記給乙小姐,變賣後的錢也匯到美國給她。

事後,小丁透過律師告姊姊侵權,但因她在台灣已沒有財產,告贏也拿不到錢,又回過頭告老王刑事罪,當時是2005年。一審法官認為,小丁曾找過老王表明身分,卻還認定乙小姐是唯一合法繼承人,所以依「偽造文書」及「使公務員登載不實」兩罪,判他五個月刑責可易科罰金。2008年,小丁見一審判決有利,又透過律師告民事侵權賠償。但我幫忙說明:小丁的損害賠償請求權須在「知悉」老王侵害權利「兩年內」起訴才有效(民法第197條);小丁最晚在2005年告老王時就「知悉」此事,卻到2008年才提起民事訴訟,時效已過,老王依法可提出時效抗辯。

遇到兩岸繼承問題的人不妨留意,大陸人士來台繼承,有「時間」、「金額」以及「標的物」三種特別規定(兩岸人民關係條例第6667條)──第一,必須在繼承開始三年內以書面向管轄法院表示繼承,逾期視為拋棄繼承;其次,大陸人士每人繼承總額不得超過新台幣200萬元;第三,不能直接繼承不動產,要折算為現價(但第二、三項,大陸配偶有例外規定)。

然而,以上三種「限制」有值得討論的地方。舉例說,民法規定拋棄及限定繼承期限,是從「知悉繼承之日」起算(第11741176條),但兩岸條例規定則從「繼承日」起算,較為嚴格,易有糾紛;另外,對岸並沒有限制我們每人在大陸繼承財產的總額,似乎較符合時勢與人性。

(作者是勤實佳營造董事長,會計師、律師林佳穎審稿)

2011/09/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.09.30 營所稅-企業利息抵稅 有排除條款

張貼者:2011年9月30日 下午6:27陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.09.30 04:31 am

 

100年起,除金融保險業、申報虧損及營收3,000萬元以下、利息支出未達400萬元的企業外,企業對關係人的負債占業者權益比例為31,超過業主權益三倍以上的借款,利息支出不得再列為費用減稅。

財政部發布「營利事業對關係人負債的利息支出不得列為費用或損失查核辦法」後,日前已再就營利事業對關係人負債利息支出的適用對象,訂定明確排除範圍,以減少這項新措施衝擊。經評估,全台72萬家營利事業中,因對關係企業「超額借款」,遭剔除利息費用的家數將降為3,000家,比率僅0.4%

避免營利事業大量利用關係人借款替代股權投資,列報利息費用以獲取不當租稅利益100126日修正公布所得稅法第43條之二,反自有資本稀釋課稅制度自100年度施行。依規定營利事業直接或間接對關係人的負債占業主權益比例超過31者,超過部分的利息支出,不得列為費用或損失。

財政部為正確計算營利事業關係人的負債占業主權益比率,除明定該比率計算公式的分子關係人負債及分母業主權益範圍,為簡化稅務行政及兼顧營利事業借入資金的實務狀況,已另訂定免納入關係人負債的排除情形,包括:

一、營利事業當年度申報的營業收入淨額及非營業收入合計金額在3,000萬元以下。

二、當年度申報的利息支出及屬查核辦法第5條所稱當年度關係人的利息支出金額均在400萬元以下。

三、當年度申報未減除利息支出前的課稅所得為負數,且其虧損無所得稅法第39條第1項但書規定之適用。

2011/09/30 經濟日報】@ http://udn.com/




法律依據:

所得稅法第43條之2

關係法令:

營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法第4條第2

日期文號:

財政部100.09.26台財稅字第10000367210

摘要:

不納入關係人負債之範圍

主旨:

營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法(以下簡稱查核辦法)4條第2項各款規定不納入關係人負債之情形,依下列規定辦理:
一、營利事業符合下列情形之一者,其關係人負債免納入查核辦法第5條第3項規定公式計算,並免依同辦法第7條第1項規定揭露關係人之負債占業主權益比率及相關資訊:
(
)營利事業當年度申報之營業收入淨額及非營業收入合計金額在新臺幣3千萬元以下。
(
)當年度申報之利息支出及屬查核辦法第5條所稱當年度關係人之利息支出金額均在新臺幣4百萬元以下。
(
)當年度申報未減除利息支出前之課稅所得為負數,且其虧損無所得稅法第39條第1項但書規定之適用
二、營利事業依營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)97條第7款或第8款規定應列為資本支出之利息相對應之關係人負債,免納入查核辦法第5條第3項規定公式計算。前開關係人負債,其可個別歸屬者,應以資本化期間之利息支出相對應之負債為準;無法個別歸屬者,應以資本化期間按應列為資本支出之利息占同期間全部無法個別歸屬關係人負債之利息支出金額比率,所計算相對應之關係人負債為準。
三、營利事業依查核準則第97條第9款規定應列為資本支出或應以遞延費用列帳之利息相對應之關係人負債,免納入查核辦法第5條第3項規定公式計算。前開關係人負債,其可個別歸屬者,應以資本化或遞延費用列帳期間之利息支出相對應之負債為準;無法個別歸屬者,應以資本化或遞延費用列帳期間按應列為資本支出或遞延費用之利息占同期間全部無法個別歸屬關係人負債之利息支出金額比率,所計算相對應之關係人負債為準。
營利事業個別或與其他營利事業聯合向非關係人金融機構之借款,如能證明可個別或就聯合借款使用金額以自有資產提供十足擔保,惟金融機構授信作業實務要求仍應由關係人提供負連帶責任之保證者,該借款得免納入查核辦法第5條第3項規定公式計算。

100.09.30 綜所稅-轉讓未發行股票 應申報財產交易

張貼者:2011年9月30日 下午6:26陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報稅務問答】

2011.09.30 04:21 am

 

新北市中和區連小姐問:未發行股票之股份有限公司股東轉讓股份之憑證,應如何申報?

北區國稅局中和稽徵所答覆:未發行股票之股份有限公司股東轉讓股份,所出具「股份轉讓證書」或「股份過戶書」,非屬有價證券權利證書或憑證,不發生課徵證券交易稅問題,但屬財產交易所得,應合併申報綜合所得稅。該所說明,因財產交易所得與證券交易稅之課稅性質及稅率不同,於持有股份有限公司未發行股票轉讓時,若疏忽將財產交易所得誤以證券交易稅申報,易衍生漏稅及罰鍰問題。

2011/09/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.09.30 綜所稅-補繳綜合所得稅 可增列扶養親屬

張貼者:2011年9月30日 下午6:25陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報稅務問答】

2011.09.30 04:21 am

 

新北市板橋區李小姐來電詢問:接獲98年度綜合所得稅未申報補稅及違章罰鍰繳款書,是否可以申請列舉扣除額及增列扶養親屬?

北區國稅局板橋分局答覆:應辦理綜合所得稅結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,均不適用列舉扣除額之規定,惟納稅義務人提出申請增列扶養親屬免稅額,如符合所得稅法第17條第1項第1款之扶養親屬規定者,除屬罰緩處分確定或已逾核課期間案件以外,仍可依法准予增列,另該受扶養親屬如有所得時,亦應辦理合併申報。

2011/09/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.09.29 納稅人保護法 拚年底過關

張貼者:2011年9月29日 上午1:35陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報記者蔡佳妤 /台北報導】

2011.09.29 04:05 am

 

為求稅務糾紛發生時,能保障納稅人權益,中華人權協會、稅法學者專家及朝野立委昨(28)日聯合呼籲,盼立法院此會期能通過「納稅人權利保護官」的設置,避免稅捐單位「球員兼裁判」。

中華人權協會主委林天財指出,馬英九總統競選時曾發布「財稅政策白皮書」,政見之一就是設置納稅人權利保護官。此法案若能年底立法院會期結束前通過,最快8月可上路施行。

中華人權協會、台大法律學院等單位昨天主辦「納稅人權利保護官之法律建制」研討會,立委朱鳳芝、黃偉哲;律師、會計師、學者、法官等各界稅法專家出席,更請到韓國全北大學教授韓相國跨海開講。

「納稅人權益保護官」是由朱鳳芝等連署提出的「納稅人權利保護法案」增訂條文中的項目之一,針對現行稅法不合理制度修正。「納稅人權益保護官」類似消保官,納稅人與稅捐單位產生爭議時,擔任第三者調解仲裁。

東吳大學法律系教授陳清秀指出,消費者權利保護官在國外行之有年,且實施情況良好。國內在稅務糾紛發生時,稅官動輒便要求納稅人上行政法院申訴,納稅人須負擔沉重律師費、訴訟費用,且行政訴訟常拖到二、三年以上才結案。相對稅捐單位,納稅人常處弱勢,因此若有稅保官的設置,將可免除納稅人許多高成本且冗長的訴訟程序。

國內納稅人在行政訴訟上的勝訴率只有5%6%,歐美、韓國等國平均50%以上,有極大落差。會計師公會副主委林宜賢指出,如德國納稅人勝訴率高達60%70%;韓國50%60%,但仍然有稅保官的制度,可見該國對於賦稅人權的重視。

台大法律學院教授葛克昌表示,需要稅保官的是一般老百姓,此制度的推動,將是台灣賦稅人權史上的重大變革。

圖/經濟日報提供

2011/09/29 經濟日報】@ http://udn.com/




建制取法美國 剛柔並濟

 

【經濟日報記者蔡佳妤 /台北報導】

2011.09.29 04:00 am

 

稅法學者專家力促「納稅人權利保護官」的建制,將參考各國經驗,提出保護官除了可「建議」稅捐單位對不當行為變更和撤銷,必要時還須有強制力,方向傾向美國「剛柔並濟」特色。

會計師公會副主委林宜賢指出,英、美、日、韓等國都有設置稅保官,但歐洲各國普遍沒有納稅人保護官的建制,因為歐洲國家普遍在稅捐單位內規中,已有足可制衡稅捐機關的制度。

韓國全北大學教授韓相國指出,在設有稅保官的各國中,以韓國的納稅者保護官屬性最為強硬,稅保官若認定稅捐單位課稅有違法、不當時,得以撤銷變更;發現稽徵機關的調查違法時,也可命令其停止調查。

東吳大學法律系教授陳清秀表示,日本稅保官制度偏向柔性,「納稅者支援調整官」只有受理納稅人申訴,並對納稅人說明、斡旋雙方調解的權利,常被批評成效不彰。美國作法則兼具柔性和強硬性質,當面臨稽徵機關違法稽徵、對納稅人採不利行動時,就可發布協助命令,強制稅捐機關變更作法。

2011/09/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.09.29 營業稅-商品加收服務費 應併計開立發票

張貼者:2011年9月29日 上午1:33陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報稅務問答】

2011.09.29 04:00 am

 

溪湖鎮廖小姐問:購物時廠商如加收運費、安裝費,是否應併入銷售額開立統一發票?

中區國稅局員林稽徵所答覆:消費者於店家購物,結帳時店家如有加收運費、安裝費或服務費,應將該費用一併列入銷售額計算課稅。按加值型及非加值型營業稅法第14條及第16條規定,營業人銷售貨物或勞務,應就其銷售額計算營業稅額,前述銷售額的計算包含營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價。籲請營業人在銷售貨物或勞務時如加收運費、安裝費或服務費,該費用應併入銷售額計算營業稅額,開立統一發票及報繳營業稅,以免受罰。

2011/09/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.09.29 遺產稅-重殘者繼承遺產 扣除額加557萬

張貼者:2011年9月29日 上午1:31陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【經濟日報稅務問答】

2011.09.29 04:00 am

 

新北市淡水區梁小姐問:我的配偶今年初過世,而我是重度殘障者,請問我可否自遺產總額中減除身心障礙特別扣除額?另外應檢附什麼證明文件呢?

北區國稅局淡水稽徵所答覆:被繼承人的配偶、直系血親卑親屬或父母,如果是身心障礙者保護法第3條所規定的重度以上身心障礙時、或精神衛生法第5條第2項(現行法第3條第4款)所規定的病人,每人可以加扣557萬元。但是身心障礙者如果依順序可取得繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。申報時要檢附社政主管機關核發重度、極重度身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或精神衛生法第19條第1項規定專科醫師診斷證明書影本。

2011/09/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.09.29 颱風有薪假 擬社保給付

張貼者:2011年9月29日 上午1:29陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:40 ]

【聯合報記者曾雅玲/台北報導】

2011.09.29 04:00 am

 

因南瑪都颱風而起的有薪家庭照顧假,勞資雙方上周開會初步定調,但「由誰埋單有薪假」昨天成為立法院社福暨衛環委員會質詢焦點。勞委會主委王如玄表示,不大可能由就業保險基金埋單;若要保障休假天數,未來不排除以開辦「社會保險」給薪。

南瑪都颱風八月襲台,部分縣市「停課不停班」,家長上總統臉書貼文抱怨沒有颱風假,孩子放颱風假在家無人照顧,馬總統指示研議「有薪」家庭照顧假。勞委會隨即邀集勞資雙方研議,定調有十二歲以下子女的勞工若遇颱風天停課不停班,得享有薪家庭照顧假;但資方代表希望政府另編預算支應「有薪假」。

昨天王如玄至立院報告,國民黨立委蔣乃辛提議颱風天乾脆「比照公務員」、保障五天有薪家庭照顧假,並由勞委會六百多萬的「就業保障基金」埋單,遭王如玄回絕。王如玄估計,若全國勞工都比照公務員保障五天「有薪家庭照顧假」,一年就要花掉三百八十一點六二億預算,「兩年就會把基金花光」。

王如玄表示,上周會中好不容易說服資方「勉強接受」沒有天數保障的有薪照顧假,不大可能再要求保障五天給薪;國外「有薪家庭照顧假」多以社會保險方式、全民繳保費承擔照顧托育的社會責任,但也需數年規劃才可能實現。

民進黨立委黃淑英則質疑,有薪家庭照顧假僅限「颱風天」,若是遇到SARS等情形,勞工一樣得請「無薪照顧假」才能回家照顧孩子,「難道SARS沒有颱風嚴重嗎?」

2011/09/29 聯合報】@ http://udn.com/

100.09.29 美查稅 財金單位審慎因應

張貼者:2011年9月29日 上午1:28陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:39 ]

  • 2011-09-29 01:32
  • 中國時報
  • 沈婉玉/台北報導

 

美國為追查富人稅,訂出「外國帳戶稅收遵從法」(FATCA),要求在美國設立分支機構的外國銀行,包括台灣都要向美國稅局揭露美籍人士帳戶資訊。金管會主委陳裕璋昨表示,各國都向美國表達配合困難,未來將審慎因應。財政部長李述德則表示,基本上,金融機構都要保護客戶的權益、保密客戶資料。

 國民黨立委林德福指出,美國政府出此招,應該是手上沒錢,由於實施日期迫在眉睫,他認為台灣財金單位應該要有所準備。

 陳裕璋表示,目前全球各國對美方的要求,基本上都有相當多不同的意見,正透過各種管道像美方反應。台灣也透過銀行公會向美方表態,指出基於台灣的銀行法及個人資料保護法,執行面恐有困難。陳裕璋表示,他會注意國際情勢的發展,審慎因應,並和國際採取一致步調。

 李述德指出,全球個人所得都要歸戶是世界趨勢,台灣民眾申報所得稅,也要計入海外所得。國際合作運作有一定的規範,基本上都要保護客戶權益、保密客戶資料。

美國政府要查自家富人稅,「半強迫」各國金融機構充當眼線,要求各金融機擔起「判別潛在美國人」(包括雙重國籍者)責任,並將帳戶資料通報美國稅局。金融機構如果不簽合約,今後這些金融業的特定美國來源所得,恐將被美國課徵3成所得稅。

100.09.29 強制險保額上看200萬 有望

張貼者:2011年9月29日 上午1:22陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:39 ]

  • 2011-09-29 01:30
  • 工商時報
  • 記者彭禎伶、王立德/台北報導

               強制車險保額變化

明年起強制車險保障可望提高。金管會主委陳裕璋昨(28)日在立院透露,已研究將強制車險保額由現行160萬元提高到200萬元;據了解,保發中心已釐算費率,預計10月送費率審查委員會及與交通部溝通,最快明年上路。

 強制車險是民國87年開始實施的政策性保險,即汽機車肇事時,使人有所損傷或亡故,無論被害人有無過失,這項保險會快速理賠,給予基本補償;若是肇事車輛逃逸,也有特別補償基金理賠。

 最早強制車險的保額每一受害者死亡理賠120萬元,醫療理賠最高20萬元,合計最高保額140萬元;89年時死亡保額提高到140萬元,合計保額160萬元;94年時死亡保額再提高到150萬元;去年2月則提高到160萬元,合計保額180萬元。

 這期間並8次調降費率,合計調降43.1%,等於保費愈來愈便宜,保額則愈來愈高。

 明年則可能直接將死亡保額拉高到200萬元,若某人是車禍重傷住院多時,會先領到強制車險的醫療理賠20萬元,後來若不幸因該車禍傷重身故,遺族可再領到200萬元強制車險理賠金。

 金管會表示,明年應該不會再調降費率,僅就提高保額討論,這次提高保額算是歷來幅度最大的一次,一旦費率審查委員會等通過,最快明年就會提高保額。

 強制車險到今年6月底,汽、機車投保件數已達1,696萬件以上,保險公司死亡保險給付累計達61,299人次,殘廢給付累計超過16萬人次,醫療給付累計近200萬人次,其中肇事逃逸由特補基金給付的也有24,521件,總共給付保險理賠達新台幣1,540億多元、補償支出為新台幣63億多元,合計賠付金額超過1,600億元。

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