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100.08.24 營所稅-無促產留抵額 暫繳稅款恐增

張貼者:2011年8月24日 上午2:01陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:29 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.08.24 02:27 am

產業創新條例提供企業研究發展抵稅額,因採事後申請制,導致企業當年度研發投抵稅額,已無法用來扣減每年9月報繳的營利事業所得稅暫繳稅額。帳上如已無舊制研發留抵稅額的企業,暫繳稅款可能上升。

                            圖/經濟日報提供

100年度企業營所稅暫繳申報,下(9)月1日起跑,為期一個月。財政部提醒企業,依產業創新條例第10條規定,公司投資研究發展支出金額的投資抵減稅額,雖可抵減當年度應納營所稅額,但因9月申辦100年暫繳稅款時,企業均未完成今(100)年度適用研發投資抵減規定的相關申報程序,其研發投抵稅款,將無法用來抵減100年度的暫繳稅額。

財政部解釋,這是因產創條例已取代促進產業升級條例,企業投入研究發展的支出,獲准可抵減應納營所稅款的規定,僅限當年度,不再有留抵四年的優惠。以及企業提出研發計畫依法可以落後審查,業者也無從獲知當年度可抵減的研發投抵稅額,才會形成計算暫繳稅款時,無法再扣減當年度的研發投抵稅額。

不過,財政部強調,暫繳稅款並非所得稅最終稅負,企業的研發抵稅支出產生的投抵稅額,仍可在次年5月申報前一年度營所稅時扣減,最終稅負不會增加。

除了研發投抵稅額無法扣減暫繳稅款外,財政部提醒企業注意,100年度暫繳稅額的適用稅率為17%,企業今年辦理營所稅暫繳申報時,是以其上(99)年度結算申報營所稅應納稅額的二分之一為暫繳稅額。

財政部表示,企業按其上年度結算申報營所稅應納稅額二分之一計算的暫繳稅額,2,000元以下者,不但免辦理暫繳申報,也可免繳納暫繳稅額。

另外,獨資、合夥組織的營利事業可免辦理暫繳申報;企業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額,以及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,自行向公庫繳納暫繳稅款後,也可免依所得稅法第67條第1項規定辦理暫繳申報。

2011/08/24 經濟日報】@ http://udn.com/

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