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100.08.31 營業稅-勤業加盟德勤會費 應稅確定

張貼者:2011年8月30日 下午10:35陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:32 ]

  • 2011-08-31 00:41
  • 工商時報
  • 記者張國仁/台北報導

勤業眾信營業稅爭訟判決重點

勤業眾信會計師事務所加盟德勤全球國際會計師合作組織,所給付的加盟會費,應否課徵營業稅爭訟,最高行政法院日前判決,勤業眾信敗訴、勤業眾信向國稅局申請退還營業稅,確定不准。

 全球四大會計師事務所,都在世界各地有加盟總部的組織,均按年上繳會費,作為支付總部提供查詢使用資料庫,或所有加盟者可以共用的作業系統的費用。

 因此,勤業眾信支付德勤(Deloitte)全球總部的費用,若被認定為應稅費用,包括資誠、安侯建業及安永等其他三大會計師事務所,勢將面臨同樣的稅負問題,影響不小。

 勤業眾信是在92年加入德勤全球,並給付92年到97年度費用,且在9212月底依營業稅法規定報繳營業稅額。

 不過,勤業眾信在9712月間向國稅局主張,其給付予德勤全球的款項,是為分攤國際總部共同費用,依稅捐稽徵法規定,納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳的稅款,得申請退還,於是向國稅局申請退還所繳營業稅。

982月間,台北市國稅局函覆勤業眾信,不准退稅;雙方鬧進法院,對簿公堂。

國稅局主張,勤業眾信支付德勤全球的費用,應認定為向國外進口勞務,必須課徵營業稅。勤業眾信則以給付德勤的現金為會費,不屬買進勞務的對價等5項理由抗辯,但台北高等行政法院審理後判決,勤業眾信敗訴。

 勤業眾信不服,上訴最高行政法院,該院判決指出,勤業眾信加入德勤全球,接受該組織提供服務,並依其各年度所編預算分配額,按期給付現金,德勤全球對勤業眾信提供的服務,應定性為銷售勞務。

 勤業眾信主張繳納的是會費,唯法院認為,如實際上是為了取得一定的服務而提出的對待給付,仍應論為應稅的銷售;而且此項勞務提供,也不屬於執行業務者提供專業性勞務,不得享免稅優惠。

 本件確定判決,是由最高行政法院長蔡進田擔任審判長的第七庭,及吳慧娟、江幸垠、胡方新、曹瑞卿等5位法官組成的合議庭所判。

 目前四大已由勤業眾信的稅務營運長張豐淦進行協調,俾冀提出因應對策。但勤業眾信確定敗訴後,猶如對四大潑了冷水,未來逆轉勝出的機會,不太樂觀。

100.08.31 綜所稅-捐贈留單據 避免稅局剔除

張貼者:2011年8月30日 下午10:33陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:32 ]

  • 2011-08-31 00:41
  • 工商時報
  • 記者陳懷瑜/台北報導

 中區國稅局30日表示,明年總統與立委大選,又是政治捐獻較集中時段,納稅人如果有任何捐贈,一定要保留資金流程相關單據,避免遭國稅局查稅時被剔除,不但要補稅且會處理罰鍰。

 國稅局表示,根據稅法,納稅人捐贈給教育、文化、公益、慈善機構或團體的款項,只要公益社團或財團組織是依法向主管機關登記或立案;或是各級政府機關籌設的教育、文化、公益、慈善機構或團體,並且取具捐贈收據及捐贈款項的資金流程證明,比如可查得捐贈人及受贈單位的單據或帳戶,均可在申報捐贈年度所得稅時檢附相關單據列舉減除捐贈扣除額。

 近期經常發現有納稅人,因取具無捐贈事實的收據列報捐贈扣除額,遭國稅局查核要求提示具體資金流程,無法提示而被剔除補稅處罰案例不少。

 因此國稅局提醒納稅人,納稅人如果確實有提供政治獻金,必須將捐贈的相關單據保留完整,以作為明年度綜所稅申報列舉資料,否則如果單據不足,遭到國稅局剔除要求補稅外,還會被處罰1倍漏稅額罰鍰。

100.08.30 營所稅-東森浮報營所稅 敗訴

張貼者:2011年8月29日 下午7:49陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:32 ]

【經濟日報記者徐筱嵐/台北報導】

2011.08.30 02:13 am

東森國際董事長王令麟妻子蔡雪卿,四年前虛領東森電視事業股份有限公司近300萬元薪資,被台北市國稅局查出,東森電視申報營利事業所得稅時,將此虛報費用列入申報,高等行政法院昨(29)日判定東森電視敗訴。

2007年東森電視以蔡雪卿為公司董事為由,2001年起陸續支付近300萬元報酬,並將此筆金額列入年度營利事業所得稅,向台北市國稅局結算申報。

國稅局發現,東森電視的公司章程或股東會,並未議定董事薪資,又經櫃買中心查核發現,蔡雪卿非東森電視員工,顯示蔡未實際提供勞務,也不符董事報酬規定。

東森電視解釋,因蔡雪卿為王令麟的金融借款連帶保證人,且王指示要將被書保證風險報酬轉贈予蔡,又曾為東森美洲電視台拓展事業,該筆金額可列為薪資報酬給付。

國稅局指出,依所得稅法38條規定,除經營本業及附屬業務以外的家庭費用、各種稅法所規定的滯報金等各項罰鍰,不得列為費用或損失,東森電視行為等同浮報蔡雪卿薪資。

高等行政法院認定,東森電視支付蔡雪卿近300萬元費用,不應列為薪資所得,且依法不得自全年所得中減除,判決東森電視敗訴。若東森電視仍有不服,可向最高行政法院提出上訴。

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.30 綜所稅-稅務問答/領月退俸公務人員 慰問金併所得

張貼者:2011年8月29日 下午7:49陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:32 ]

【經濟日報新竹訊】

2011.08.30 02:13 am

新竹市宋小姐來函詢問:分期領取退職所得之退休公務人員,其於退休當年度或以後年度領取之年終慰問金或子女教育補助費,屬於何種所得?

北區國稅局新竹市分局答覆:分期領取退職所得之退休公務人員,其於退休當年度或以後年度領取年終慰問金或子女教育補助費,屬所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得,應依規定計算應稅退職所得,依法課徵所得稅。

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.30 營所稅-稅務問答/營所稅暫繳 獨資等六情形免申報

張貼者:2011年8月29日 下午7:48陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:32 ]

【經濟日報臺南訊】

2011.08.30 02:13 am

臺南市高先生問:經營獨資商號是否須辦理營利事業所得稅暫繳申報?

南區國稅局臺南分局答覆:營利事業如有下列情形者免辦理暫繳申報並免繳納暫繳稅款:(一)獨資、合夥組織及經核定小規模營利事業。(二)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。(三)依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。(四)營利事業於暫繳申報期間屆滿前,遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,依規定應辦理當期決算申報者。(五)上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。(六)營利事業以其上(99)年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。提醒納稅人未依規定辦理暫繳申報者,國稅局將加計利息逕行核定。

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.30 企業試算IFRS 留意三關鍵

張貼者:2011年8月29日 下午7:46陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:32 ]

【經濟日報記者陳乃綾/台北報導】

2011.08.30 02:13 am

接軌國際會計準則(IFRS)進入倒數計時,四家轉換IFRS示範企業已完成試算工作,輔導製造業的會計師表示,從試算中發現製造業在固定資產折舊計算、功能性貨幣與所得稅等三大議題,須耗龐雜會計歷史資料,企業須提前做好準備。

圖/經濟日報提供

為協助企業導入IFRS,金管會今(100)年6月選定台積電、兆豐銀行、上緯企業及穎台科技四家上市公司 ,作為IFRS財報的先行示範,並指定四大會計師事務所從旁協助業者。

四家公司的試算財報將在下周一(95日)公布。會計師表示,示範企業是將去(99)年的財報轉換為IFRS財報,不僅有開帳數,也有99年當期累積的IFRS財報,可供其他企業參考。

會計師表示,與業者密切合作,發現許多「做了才知道」的問題,轉換過程中,固定資產折舊計算、功能性貨幣與所得稅等項目影響層面廣大,需要配合許多歷史資料,例如固定資產檔案、歷史匯率資訊等,才能進行。

會計師指出,固定資產折舊方面,過去基於方便,固定資產的耐用年限與折舊,通常都按照各國當地稅法規定來攤銷;但進入IFRS時代,須回歸經濟實質,自行決定資產耐用年限,並每年定期評估。

會計師指出,其輔導的企業在台灣和中國大陸都有上千筆固定資產,每一筆固定資產的購買年份皆不相同。企業重新計算折舊,須依購買年份一一重估耐用年限、重算折舊與殘值,要挖出過去歷史資料重新驗算,還要將影響數計算出來。會計師說:「真是浩大工程。」

常見台灣企業在第三地設立控股公司,投資中國。未來轉為IFRS,控股公司面臨功能性貨幣轉換問題,且可能受匯率波動影響獲利,有雙重匯率風險。企業重新調整設備的耐用年限、殘值時,甚至都要從功能性貨幣的多層轉換角度,重新調整計算數。

另外,會計師表示,每項調整都可能有所得稅的影響,公司須小心掌握數字轉換。加上功能性貨幣影響,海外子公司的繳稅對象是為國外政府,所得稅除了新台幣計算,還要計算不同幣別、國家稅率影響。

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.30 綜所稅-銀行員 續享27萬利息免稅

張貼者:2011年8月29日 下午7:45陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:31 ]

【經濟日報記者邱金蘭/台北報導】

2011.08.30 02:13 am

因應國際會計準則(IFRS)上路,金管會多項措施已準備就緒,包括銀行員工優惠存款利息,經與財政部協調後確定可繼續享有27萬元的免稅額,金管會下周將舉辦IFRS啟動大會,宣告明年將邁入IFRS元年。

金管會昨(29)日表示,依IFRS規定,企業在明(101)年元旦須進行IFRS財務報表的開帳,IFRS元年啟動,為宣達我國即將邁入IFRS元年,金管會下周一(95日)在台北世貿國際會議中心舉行IFRS元年啟動大會。

金管會指出,啟動大會邀請IASB前任主席David Tweedie專題演講,並由金管會委員劉啟群簡報金管會推動IFRS的政策目標。

金管會也將率經濟部、財政部、教育部等相關部會、四大會計師事務所、證交所,以及櫃買中心與企業界意見交流,金管會將把會議上各界的反應意見,結合證交所、櫃買中心以及會計師等,積極輔導協助企業,並且如期推動導入IFRS

金管會官員表示,因應IFRS相關措施都已備妥,包括相關賦稅問題也與財政部協調達共識,例如銀行員工優惠存款課稅問題等,已確定可繼續享有27萬元的免稅額。

金融機構為照顧員工福利,會提供員工利率較高的優惠存款,依IFRS規定,這些比一般存款優惠的「超額利息」,以後不再像現在可視為「利息」,對員工來說,視為「利息」收入,可享有27萬元的利息所得免稅額。

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.30 地價稅-地價稅繳納 明為基準日

張貼者:2011年8月29日 下午7:43陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:31 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.08.30 02:13 am

100年地價稅111開徵,財政部提醒民眾切記兩個重要課稅日,特別是納稅基準日831,是決定地價稅法定納稅人的重要依據,不動產產權移轉日831以後者,稅捐機關仍會對原所有權人核發稅單,買賣雙方可事先協調稅負因應。

圖/經濟日報提供

另外,新屋落成或購入原做營業使用的二手房屋的民眾,則須在922日前,向稅捐機關申請按自用住宅優惠地價稅率課徵地價稅。逾期提出申請者,優惠稅率的適用年限就要延後自明(101)起適用,今年的地價稅會遽增四倍。

地價稅每年徵收一次,採按年計課,並以831日為納稅義務基準日,100年度地價稅開徵日為111日。財政部表示,曾在年度中辦理移轉登記者,不論實際持有土地期間長短,稅捐機關是依據831日當天,地政機關土地登記簿所載所有權人或典權人,為當年度地價稅的課稅對象。

財政部舉例,甲出售一筆土地給乙,雙方100101日才辦妥移轉登記的土地,今年地價稅開徵時,甲(原所有權人)雖已將土地移轉給乙,但因已逾831日納稅基準日,甲仍是100年度地價稅的納稅義務人,101年起才由乙(新所有權人)作為納稅義務人。

為使雙方權益均獲保障,財政部提醒100年度曾有土地有移轉情形者,新舊土地所有權人如要按月精算各自分擔的地價稅,可在私契中訂明,但稅捐處仍會以納稅義務基準日當日的所有權人或典權人作為課徵對象。

除了納稅人基準日當日的所有權人,為稅法指定的地價稅納稅義務人外,符合自用住宅用地規定,以及按目的事業主管機關核定規劃使用的工業用地、礦業用地、私立公園等用地,須在922日前提出特別稅率申請,才能自100年度起按較低稅率課稅。

目前地價稅基本稅率是1%,累進稅率最高達到5.5%

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.30 綜所稅-增納扶養親屬 僅退原繳稅款

張貼者:2011年8月29日 下午7:42陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:31 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.08.30 02:13 am

全國五區國稅局已經核發未申報98年度個人綜合所得稅者的繳稅單,財政部表示,已經接到繳稅單並繳清稅款者,事後申請增納扶養親屬降稅,稅捐機關應予同意,但如因此產生退稅,僅能退回原繳納稅款。

舉例來說,甲未申報98年度個人綜合所得稅,國稅局依據查得資料核定甲應納所得稅款為5,000元,甲繳清稅款後,發現可增列父母為扶養親屬,向國稅局要求更正稅單。重新計算稅額後,甲不但無應納稅款且可退稅600元,但因甲非主動申報案件,稅捐機關只能退回其原繳納5,000元稅款。

2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

100.08.29 大陸-離譜!老闆送月餅 員工被課稅

張貼者:2011年8月29日 下午7:40陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:31 ]

【聯合報記者陳思豪/綜合報導】

2011.08.29 04:33 am

秋節將至,大陸許多公司都會發月餅犒賞員工。但很多人可能不知道,這些月餅會被「課稅」,而非「免費的福利」,多數員工都覺得「繳月餅稅太離譜了!」。

京華時報報導,根據大陸「個人所得稅法實施條例」的規定,個人應納稅項目包括現金、實物和有價證券。月餅以實物方式發放,就不屬於免稅範疇,應該計入薪資並扣繳個人所得稅。

報導指出,很多員工包括公司都不清楚這樣的規定,導致很多單位未將月餅價格列入員工薪水,這也造成後來這些員工被稅捐單位追討所謂的「月餅稅」,也涉及了逃漏稅的問題。

報導指出,如果一盒月餅要價三百元人民幣,員工視其所得稅稅率,可能要付出四十五元至六十元左右的稅金。如果未按時繳交,到時恐怕會面臨百分之五十至三倍間的罰金。對於這樣的情形,員工抱怨連連,表示「這樣也要扣稅,還不如不要給。」

2011/08/29 聯合報】@ http://udn.com/

 

要繳月餅稅 大陸白領:難忍受

【經濟日報記者林茂仁/綜合報導】

2011.08.29 04:33 am

中國大陸課稅無所不在,就連公司贈送給員工的月餅也要課稅,北京市地稅局指出,按照「個人所得稅法實施條例」,各公司中秋節所發放的月餅在繳稅範圍內,需要將月餅的市場價值加入到員工的工資內,然後按照工資標準的個稅進行扣除。

新華網報導,小劉就職於北京CBD一家台灣公司,中秋臨近,公司給每位員工發了一盒月餅,但小劉沒想到月餅還要扣稅。小劉說,公司發放的月餅最後都會轉送客戶,為公司作了貢獻,無原無故卻要繳稅,實在難以忍受。

小劉為自己的月餅稅算了一筆帳。扣除必要保險和公積金後,他的月薪是人民幣4,000元(約新台幣1.8萬元),北京個稅起徵點為2,000元(約新台幣9,000元),乘以15%的個稅比例,他每月需繳300元(約新台幣1,350元)的個稅。價值300元(約新台幣1,350元)的月餅被計入月薪計稅,也按照15%繳稅,小劉要為這一盒月餅繳45元(約新台幣202元)的「月餅稅」。

一些收入在6,800元(約新台幣3萬元)的白領,原本只需繳720元(約新台幣3,240元)的個稅,但因為這盒300元(約新台幣1,350元)的月餅,收入超過7,000元(約新台幣3.1萬元),就要按照20%的比例繳個稅,需要繳納1,020元(約新台幣4,590元)的個稅,其中要為這盒月餅掏60元(約新台幣270元)的個稅。

不少白領紛紛表示慶幸,稱還好公司發的月餅不算太貴,不然要為一盒不需要的月餅繳上百元的稅就太不值了。

詢問北京港萊特、北京和拓人力咨詢等近10家公司,發現大多數外企發放月餅時都會扣除「月餅稅」,而一些民營公司卻並未將月餅算進員工的工資進行繳稅。大多數的白領對於「月餅稅」並不知情,都以為是免費的福利。

北京地稅局指出,除了月餅要繳個稅外,公司所發的大部分福利其實都是需要繳稅的,如果有公司違規沒有繳稅,若有人舉報,會進行相應的處罰。

2011/08/29 經濟日報】@ http://udn.com/

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