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100.07.25 IFRS9延期 金融大利多

張貼者:2011年7月25日 下午7:38陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午7:16 ]
  • 2011-07-25
  • 工商時報
  • 【記者彭禎伶/台北報導】

     金融資產重分類警報暫告解除。據四大會計師事務所消息,原訂2013年實施的IFRS9(金融工具專案),日昨IASB理事會初步確定延至2015年,金融業及企業之金融資產先不需重分類、依市價評價,對淨值衝擊將大幅減輕。

     金融指數上周五創下近6個月新高,領先大盤突破短中長期均線,金融股儼然是下半年台股多頭領頭羊,如今搭配IFRS利空逐漸遠離,法人評估,金融股短多仍將持續。

     金融業者評估,先前2013年接軌的IFRSs,對淨值衝擊最大的2大關鍵,一是金融資產重分類;二是員工福利金。金融資產重分類延後至2015年執行,將使2012年開帳時的淨值減損幅度大幅減少,對金融機構是「好消息」,原先衝擊國泰金、新光金有關不動產獲利可能被鎖進準備金提存的利空,3年內已無須擔心。

     所謂IFRS9最大變革是將現行評價金融工具的5種分類簡化為2種,金融資產在重分類後,許多「持有到期」、「無活絡市場」的債券或結構型商品,有些可能必須改分入依公允價值衡量,出現價值減損,進而影響淨值。其中壽險業、銀行投資有價證券金額較高,特別是壽險業持有債券部位龐大,所以業者希望透過不動產增值彌補這部分產生的淨值減損;業者說如今IFRS9延後上路,給金融業較長調整期,自然是大利多。壽險業者說,延後實施IFRS9,解決業者原擔心增值金額須同步增提準備金的難題,業者投資用不動產未來可選擇成本開帳,一旦出售不動產時,即可全額認列處分獲利。

     至於員工福利金仍會在2013年接軌,如銀行員工優惠存款等,金管會決定退休員工才一次折現提列在帳上,在職員工則仍依每年產生費用來列成本。據悉,這部分以台銀、土銀和兆豐銀所受衝擊較大,但仍在銀行可承受範圍之內。

     證期局表示,只要等IASB發布正式消息,確定延期執行金融工具專案,就算先前已發布公開發行公司等財報編製準則,也會配合國際修改並重新預告、公布相關條文。據了解,IASB是在2223日理事會討論IFRS9延後適用議題,並獲初步決議。

 

新聞分析-淡化股價負面衝擊

  • 2011-07-25
  • 工商時報
  • 【彭禎伶、傅沁怡】

     今年以來,包括壽險及銀行在內,國內金融業飽受新國際會計準則(IFRS)可能變動的衝擊所苦,股價也受相關消息左右而波動,IASB日昨理事會初步確認,針對金融工具專案的IFRS9公報可望延後上路,除讓金融機構有更充裕時間準備接軌,對財報和股價的影響也可因而淡化。

     相較IFRSs制度影響範圍廣及所有企業,IFRS9因為是源自20083IASB擬以新公報取代原本較受爭議的IAS39,由於金融保險業以金融工具為主要營業項目,相關措施對金融業的衝擊,自然遠大於其它行業。

     以IFRS9最主要的金融資產分類變化來說,現行採5大分類,即公平價值變動列入損益、備供出售、持有至到期日、以成本衡量、按攤銷後成本衡量,IFRS9則簡化為按公允價值衡量、按攤銷後成本衡量2類。

     例如不少金融業持有的債券,因屬於長期投資持有,不會因短期利率變動產生損益,原本是放在持有到期項下,但依新公報必須重新分類,改依公平價值估算現值,這麼一來,金融機構投資部位損益勢必出現較大波動,甚至影響淨值。

     金融工具會計處理改革呼聲已久,IFRS9簡化會計處理和增加透明度的好處也不容忽視,但推動IFRS9公報對金融業存在很大的挑戰,加上國際也公認該制度是IFRSs最「複雜」的一塊,延後上路除讓金融業更充分準備,也可減少對股價的衝擊。
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