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100.04.30 綜所稅-員工分紅配股&增資認購新股「時價」認定原則

張貼者:2011年5月2日 下午6:33陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:17 ]

財政部表示,公司辦理現金增資發行新股保留員工認購,依該部97710日台財稅字第09704515241號令(以下簡稱97年令)規定,標的股票屬上市或上櫃股票者,時價以可處分日之「收盤價」估定,俾就標的股票之時價超過認購價格部分,計算員工之其他所得;員工紅利轉增資發行股票,依該部99312台財稅字第09900025480號令(以下簡稱99年令)規定,標的股票屬上市或上櫃股票者,時價以交付股票日之「收盤價」估定,俾據以計算員工之薪資所得。該2部令並未針對初次上市或上櫃前5個交易(營業)日成交價格無升降幅度限制股票,特別規範,於實務適用發生疑義,爰就該類股票及興櫃股票之時價估定,補充規範。
  財政部說明,鑑於興櫃股票每一營業日之成交價格無升降幅度限制,該部前以上開99年令規定,個人取得公司以員工紅利轉增資發行股票,其標的股票屬興櫃股票者,時價按交付股票日之加權平均成交價格估定。
  又初次上市及上櫃股票,其前5個交易(營業)日成交價格亦與興櫃股票相同,均無升降幅度限制,為期客觀反映標的股票時價,該部爰參酌前述興櫃股票之估定原則,於本(28)日補充核釋,適用該部97年令及99年令規定時,如標的股票為初次上市及上櫃前5個交易(營業)日成交價格無升降幅度限制之股票,其時價由可處分日及交付股票日之「收盤價」改為「加權平均成交價格」估定
  另為一致規定,該部97年令有關興櫃股票之時價,亦改按可處分日之加權平均成交價格估定,可處分日無交易價格者,為可處分日後第1個有交易價格日之加權平均成交價格估定。至該部97年令原以可處分日之前1年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值,或以可處分日公司資產淨值核算興櫃股票每股淨值,估定每股時價之規定,自本次修正規定發布日起停止適用。
  財政部進一步說明,本次修正按標的股票可處分日及交付股票日之加權平均成交價格估定時價之規定,自發佈日以後發生之案件,不論對納稅義務人是否有利,均應一體適用;至於發布日前已發生但尚未核課確定案件,其時價之估定有利於納稅義務人者,亦得據以適用。

新聞稿聯絡人:謝科長慧美
聯絡電話:23228122

 

日期文號:

財政部100.04.28台財稅字第10000109820

摘要:

補充核釋本部97710日台財稅字第09704515241號令第3點及99312台財稅字第09900025480號令第2點之時價估定規定。

主旨:

一、公司辦理現金增資發行新股,依公司法第267條規定保留部分股份由員工認購,及個人取得公司以員工紅利轉增資發行股票,其標的股票有下列情形之一者,適用本部97710日台財稅字第09704515241號令第3點規定所稱「時價」,為可處分日之加權平均成交價格;適用本部99312台財稅字第09900025480號令第2點規定所稱「時價」,為交付股票日之加權平均成交價格
(
)依臺灣證券交易所股份有限公司營業細則第63條第2項規定,自上市買賣日起5個交易日成交價格無升降幅度限制之初次上市股票。
()依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣有價證券業務規則第55條第4項規定,自櫃檯買賣開始日起5個營業日成交價格無升降幅度限制之初次上櫃股票。
二、公司辦理現金增資發行新股,依公司法第267條規定保留部分股份由員工認購,其標的股票屬依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心興櫃股票買賣辦法第18條規定,每一營業日之成交價格無升降幅度限制之興櫃股票,適用本部97710日台財稅字第09704515241號令第3點規定所稱「時價」,為可處分日之加權平均成交價格,可處分日無交易價格者,為可處分日後第一個有交易價格日之加權平均成交價格。97710日令有關以可處分日之前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值,或以可處分日公司資產淨值核算每股淨值估定興櫃股票時價之規定,自本令發布日起停止適用。
三、本令發布日前尚未核課確定之案件,其時價之估定有利於納稅義務人者,得依稅捐稽徵法第1條之1但書規定辦理。

100.04.29 綜所稅-時價採均價 員工配股稅負將大減

張貼者:2011年4月29日 上午2:51陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:17 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.04.29 03:53 am

 

員工分紅配股或公司現增資保留員工認購的股票,股票交付日或可處分日的「時價」,財政部增訂屬初次上市、櫃股票,在無漲跌幅期間(前五個交易日),一律以交付日或可處分日的均價取代收盤價,避免認股所得在無漲跌幅限制下,因股價波動大,導致稅負過重。

財政部表示,這項新規定428起適用,發布日以後發生的案件,不論對納稅人是否有利,均應一體適用;發布日前已發生但尚未核課確定案件,新的時價估定原則若有利於納稅人,亦可選擇比照適用。

舉例來說,A公司申請初次上市,保留部分股票由員工認購,每股認購價為160元,可處分日收盤價為400元,但當日均價只有250元,依過去的規定,取得增資認股員工申報所得稅時,每股所得為240元(可處分日時價400元減掉取得成本160元),但改按財政部最新解釋後,每股所得降為90元(當日均價250元減掉取得成本160元),所得稅負大幅減輕。

公司辦理現金增資發行新股保留員工認購,標的股票屬上市、櫃股票者,過去時價是以可處分日的「收盤價」估定,時價超過認購價部分為員工的其他所得;員工紅利轉增資發行股票,如為上市、櫃股票者,時價亦是以交付股票日的「收盤價」估定,但須全額列為員工薪資所得計稅。

但不論員工分紅配股或增資認購股票,過去均未針對初次上市、櫃前五個交易(營業)日無漲跌幅限制的股票價格予以規範,導致部分案件課稅過重。

財政部全面檢討上市、櫃及興櫃公司有關員工分紅配股與增資認購股票的「時價」,發現現行規定確實紛歧。財政部指出,初次上市、櫃股票,前五個交易日成交價格既與興櫃股票相同,均無漲跌幅限制,為客觀反映股票時價,決定比照興櫃股票估定原則,時價由可處分日及交付股票日的「收盤價」改為「加權平均成交價格」估定。



2011/04/29 經濟日報】@ http://udn.com/

100.04.29 綜所稅-淘金熱 國稅局釘上了

張貼者:2011年4月29日 上午2:50陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:17 ]

【聯合報記者賴昭穎/台北報導】

2011.04.29 03:53 am

 

國際金價屢創新高,民眾爭相投資黃金商品,國稅局也釘上這股「淘金熱」,提醒民眾不管是買賣黃金條塊、存摺等,下周起報稅時都必須誠實申報所得稅,否則被查到逃漏稅恐將面臨連補帶罰。

國稅局已規畫向銀行索取投資人的交易資料,作為日後查稅之用。官員表示,黃金存摺的買進、賣出如果有價差,賺錢要申報財產交易所得稅、賠錢則可申報財產交易損失扣除。

除了黃金存摺,民眾出售黃金條塊或飾金,全年累計「交易總額」低於五萬元就不用報稅;超過五萬元就必須依百分之六的純益率計算個人一時貿易所得,併入綜所稅申報。

至於買賣黃金基金,國內基金交易所得目前不課所得稅,不過,市場上黃金基金大多為境外基金,交易所得屬於海外所得,如果海外所得超過一百萬元,就要併入最低稅負計算所得。

2011/04/29 聯合報】@ http://udn.com/

黃金存摺之父/彭淮南擁10公克 淨賺1萬元

 

【聯合報記者羅兩莎/台北報導】

2011.04.29 03:53 am

 

有「黃金王子」稱號的台銀貴金屬部副理楊天立昨天指出,這波金價若能攻克每英兩一千五百六十美元大關,將上看一千六百美元。

但他強調,若這波國際金價無法超越一千五百五十美元壓力區,「一千六百美元就沒有指望了,而且可能往下測一千四百三十美元以下。」

楊天立雖然準確預測金價,但他手中閒錢有限,黃金投資稍有斬獲,獲利金額不算多。

至於「黃金存摺之父」、央行總裁彭淮南,早在八十六年四月當時還是「中央信託局」(現已併入台銀)開辦黃金存摺時,就開立「第一號帳戶」黃金存摺,當時他只買十公克黃金,至今沒有賣出。

彭淮南當年買時國際金價每英兩僅三百三十餘美元,持有迄今,報酬率高達百分之三百五十二,投報率遠遠超過黃金女郎劉憶如的百分之九十。

不過,彭淮南當時只買十公克,且未再加碼,以昨天一公克市價一千四百餘元計算,「總市價」僅一萬四千餘元,這個時候獲利了結,只淨賺一萬多元。

2011/04/29 聯合報】@ http://udn.com/

黃金女郎/劉憶如抱金8公斤 報酬率9

 

 

【聯合報記者許玉君/台北報導】

2011.04.29 03:53 am

 

金價再創新高,政壇「黃金女郎」經建會主委劉憶如身價更水漲船高!劉憶如昨天說,她在黃金每英兩七到八百美元時買進,持有時間約兩年半左右,至今報酬率約九成。

至於現在是不是該找黃金的賣出時機?劉憶如說,如果美國堅持要做第三波量化寬鬆(QE3),那她就會抱久一點;但現在確定不做QE3,她會持續觀察國際情勢。

劉憶如昨天到立法院經濟委員會備詢,適逢黃金價格再創新高,立委吳清池忍不住稱讚她投資有道,封她為馬政府「黃金女郎」。

劉憶如答覆指出,她是在二○○八年金融海嘯後開始陸續透過台銀的黃金存摺買進黃金,當時購買價是每英兩七、八百美元,現在超過一千五百美元。按理說應賺一倍;但這段期間新台幣升值約一成,所以報酬率大約被吃掉了百分之十,淨報酬率約九成左右。

根據監察院資料顯示,劉憶如與女兒名下各擁有一筆黃金存摺,劉憶如持有六千四百九十八克,她女兒則持有一千四百七十四克,兩人合計接近八公斤。

按昨天台灣銀行的黃金牌價每公克一千四百一十八元計算,初估母女倆目前的黃金市值超過一千萬元台幣。

2011/04/29 聯合報】@ http://udn.com/

100.04.28 所得稅-過戶股票逃稅 補2500萬元

張貼者:2011年4月29日 上午2:50陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:17 ]

【中央社台北28日電】

2011.04.28 10:33 pm

 

報稅季節來臨,財政部台北市國稅局日前查獲一起將高額股利持股轉讓鉅額虧損公司,以規避營利事業所得稅和個人綜合所得稅的個案,當事人不僅補稅新台幣2500萬元,還要送罰。

除此之外,台北市國稅局局長陳金鑑提醒,99年轉賣預售屋的民眾,在5月申報綜所稅時應記得納入,出售預售屋所得很容易查,漏報不但要補稅還會被罰。

台北市國稅局指出,這起個案是A公司在民國92年有鉅額盈餘,A公司主要股東甲君,卻在除息基準日前1天,將價值1.2億元持股全數出售給虧損嚴重的B公司,而且B公司尚未支付任何股款就過戶,明顯不合理。

B公司獲配鉅額股利,彌補嚴重虧損後,因無未分配盈餘,不須課徵未分配盈餘加徵的10%營所稅,甲君則因此規避綜所稅。不過在北市國稅局調查後,認定A公司分配盈餘屬於甲君的營利所得,要求補稅2500餘萬元,並依所得稅法送罰。

2011/04/28 中央社】@ http://udn.com/

100.04.28 綜所稅-財長:報稅成本 今年省3億

張貼者:2011年4月29日 上午2:49陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:17 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.04.28 02:34 am

99年度所得稅將自51起跑,約有380萬戶可共享248億元實質降稅利益;另有267萬戶今年首度免填申報書,由政府提供代算所得稅服務。財政部長李述德說,今年是「輕稅、減碳」報稅年,徵納雙方節省的報稅成本達3億元。

李述德表示,今年所得稅申報與往年有極大不同,540萬戶個人綜所稅申報戶,可同時享有稅率與級距雙降稅的好處。財政部估計,政府減稅利益多達248億元,扣除原本稅額為零的申報戶後,380萬個繳稅戶平均每戶可減稅6,500餘元。

個人綜所稅五級稅率中,前三級稅率均下降1個百分點,各降至5%12%20%;第一級距課稅起徵額也從41萬元調高為50萬元。財政部舉例,夫妻年薪均為50萬元的雙薪家庭,扶養二名未成年子女,採用標準扣除額報稅,今年可省的所得稅款達3,120元。

適用5%40%不同稅率的家庭,減稅幅度在1.8%17%間,所得愈高者,減稅幅度愈低。

李述德指出,今年納稅服務也有極大突破,政府選擇以扣繳所得為主、採用標準扣除額報稅且扶養親屬變動不大的家庭,首度提供代算所得稅的服務,願意接受這項代算稅額服務家庭,只要在531日前以網路或書面回復國稅局,即不用再填寫申報書。

國稅局42328日間委託郵局投遞。財政部統計共有267萬個家庭可以收到稅額試算相關書表,未收到或遺失書表者,可以持身分證明至國稅局申請補發。

100.04.28 營所稅-IFRS上路後 企業稅負不加重

張貼者:2011年4月29日 上午2:48陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:16 ]

【經濟日報記者陳美珍、邱金蘭/台北報導】

2011.04.28 02:04 am

 

因應2013年國際會計準則(IFRS)上路,金管會與財政部高層昨(27)日協商達共識,IFRS上路,財務會計改變而增加的收益,以及保留盈餘,原則上都不課稅,上市櫃公司不必擔心因IFRS實施加重稅負。

IFRS即將實施,金管會最近接獲不少企業關切,採用IFRS編制財報後,當期損益變動或保留盈餘的增加,企業須被課徵的稅負是否因此加重,為化解企業疑慮,金管會與財政部高層昨天研商IFRS實施後相關租稅問題。

會中主要討論兩部分,第一是企業改採IFRS編制財報後,損益表的當期損益可能因此產生變化,當期損益可能增加或減少。例如原本甲公司採現行會計準則編財報時,當期損益15億元,因採用IFRS後,當期損益可能變為20億,企業擔心課的稅會增加。

財金部會達成共識,由於增加的5億元,並非企業本身營運增加的收益,因會計準則改變所致,原則上這部分不會課稅。

第二是資產負債表的保留盈餘,如果因IFRS採行增加,例如保留盈餘從原本10億元增加為12億元,多出2億元,也因會計準則變動而增加,原則上這部分也不會納入須加徵10%的保留盈餘課稅。

官員表示,租稅是中性的,同樣地,企業如因IFRS的採行,使得當期損益減少、或保留盈餘減少,稅負也不會因此減少。也就是說將維持現狀課稅,不會因IFRS上路有所改變,相關執行面細節,若有疑慮時,由證期局及賦稅署雙邊窗口進一步溝通。

財政部指出,由於IFRS的評價方式,就稅務會計而言,勢必會出現許多未實現損益,但因現行所得稅法不對企業未實現所得課稅,相對未實現損失也不能減除。財政部強調,財務會計與稅務會計未必需要採取一致性原則,國外實施IFRS國家也有相同狀況。高層官員說,財政部將會配合檢討目前所得稅法對未實現損益的課稅原則,朝儘可能縮小差異方向處理。

【記者邱金蘭/台北報導】因應IFRS上路,金管會決定成立IFRS服務團,協助並輔導企業因應新的會計制度,並指示證交所及櫃買中心製作四到五家的實際轉換範例,78月出爐,供企業參考採行。

2011/04/28 經濟日報】@ http://udn.com/

100.04.27 綜所稅-接受代算稅額 下月底前回覆

張貼者:2011年4月26日 下午11:02陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:16 ]

【經濟日報記者陳美珍/台北報導】

2011.04.27 03:32 am

 

符合政府代算所得稅服務家庭,收到稅額試算通知書後,繳稅案件僅有繳稅取款委託書,以及退稅或不繳不退案件,都須從51起進行書面或網路回復手續,確認接受政府代算所得稅結果,否則視同放棄,納稅人須自行填寫申報書,重新辦理申報。

財政部指出,國稅局已寄發全台總計276萬戶稅額試算通知書,其中繳稅與退稅案件各約有110萬戶,免繳免退案件則將近60萬戶。財政部強調,儘管繳、退稅情形不同,但納稅人回復確認是否接受稅額試算結果的截止日期,都是531

納稅接獲試算稅額通知書、繳稅案件的繳款書及繳稅取款委託書;或退稅案件及不繳不退案件確認申報書後,應先詳細核對各項內容,核對無誤者,531日前可透過財部電子申報繳稅服務網站,或以國稅局檢附的書面回復表進行確認。

選擇網路回復接受稅額試算結果的納稅人,可以選擇以納稅義務人身分證統一編號+線上驗證碼(共七碼),自然人憑證及金融憑證等三種認證方式,登入系統進行確認。書面回復者,財政部建議最好以掛號方式,寄回給戶籍地國稅局,或直接就近交由國稅局代收。

稅額試算書呈現不同的報繳稅結果,有不同的回復規定。財政部以繳稅案件為例指出,納稅人選擇以現金、自動櫃員機(ATM)、信用卡或晶片金融卡等方式繳稅者,免再以書面或網路進行回復確認;但如以國稅局所附繳稅取款委託書繳稅者,則要繼續以線上登錄或書面回復帳號,才算完成整個報稅流程。

財部強調,退稅或不繳不退案件,一定要透過線上登錄或書面回復確認試算內容及退稅方式。為鼓勵多使用網路,退稅案件以網路回復者,可提前在7月底收到退稅;以書面回復退稅方式者,必須在510日前完成回復手續,才可比照網路回復案件,在7月底前領回退稅,否則即要等到10月才能退稅。



2011/04/27 經濟日報】@ http://udn.com/

100.04.27 稅單通知書 應寄全體共有人

張貼者:2011年4月26日 下午10:59陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:16 ]

【聯合報記者錢震宇/台北報導】

2011.04.27 03:32 am

 

立法院院會昨天三讀通過「稅捐稽徵法」部分條文修正案,未來稅捐稽徵機關發出的土地稅、房屋稅等繳款書(稅單),如果有多名共有人時,稅捐單位可只針對其中一人送達,但必須要另發「核定稅額通知書」給全體共有人。

立法院會也通過立委賴士葆等人提出的附帶決議,要求財政部在法案通過三個月內,研擬相關配套,明定稅捐連帶債務人及其繳納稅捐文書送達等規範,確保納稅義務人的行政救濟權。

依現行法規,稅捐稽徵機關發出的各種文書,只需要對公同共有人其中一人送達,效力就及於全體;但經常發生納稅義務人未收到繳款書,導致延遲繳納情形。民國九十八年大法官釋字第六六三號解釋宣告違憲。

立法院財委會召委費鴻泰表示,修正主要是確保納稅義務人權益;但賴士葆認為此次修法「仍有不足」,修法後只解決現行稅單通知的問題,至於共有人是否確實收到繳款書、未收到繳款書的共有人是否得以繳納稅款等問題,都沒解決。

他表示,「核定稅額通知書」只是副本,雖方便行政機關作業,避免重複繳納問題,但其他人根本無法拿繳款書,恐衍生債務人權益及未來滯納金計算、稅款如何執行等問題。

此外,核定稅額通知書就像一般的交通違規罰單,是寄到戶籍所在地;但萬一當事人居住地在另一處,根本收不到繳款書,因此要求研擬相關配套。

2011/04/27 聯合報】@ http://udn.com/

土地稅房屋稅繳款書 可僅送達一位納稅人

 

【經濟日報記者楊毅/台北報導】

2011.04.27 03:32 am

 

立法院昨(26)日三讀通過稅捐稽徵法部分條文修正案,明定未來稅捐稽徵機關發出土地稅或房屋稅等繳款書時,若納稅義務人有許多人時,允許繳款書可僅送達給其中一人。

立法院會昨天並通過國民黨立委賴士葆等人所提出的附帶決議,要求財政部應在修法通過後三個月內研擬相關配套,明定稅捐連帶債務人及其繳納稅捐文書送達等規範,保障納稅義務人的行政救濟權。

考量部分稅捐稽徵案件,如公同共有財產的祭祀公業或遺產繼承等,共有人為數眾多且分散各地,個別送達有困難,為減少稽徵成本,現行稅捐稽徵法第19條第3項規定,若繳款書已送達給其中一人,其效力及於全體。

2011/04/27 經濟日報】@ http://udn.com/

100.04.27 綜所稅-稅務問答/直接賑災日本 不得列舉扣除

張貼者:2011年4月26日 下午10:54陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:16 ]

【經濟日報台北訊】

2011.04.27 03:32 am

 

屏東市陳先生問:近日日本發生超級大地震,想直接捐贈物資或部分現金救助當地受災民眾,是否可在申報個人綜合所得稅列舉扣除?

南區國稅局屏東縣分局答覆:依所得稅法規定,個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈,可自綜合所得總額中扣除,扣除金額最高不超過綜合所得總額20%為限,但這些機構或團體必須已向政府主管機關登記或立案成立者,未經依法登記或立案機構或團體所開立的捐贈收據,是不能列舉扣除;捐贈給政府部分,則可以100%從所得中扣除。因此,不論企業或個人,對日本震災的捐贈,必須透過間接捐贈方式,先捐給中華民國註冊登記的慈善公益團體、金融機構救助專戶,或政府機構,再轉贈至日本,才能列舉扣除所得。

2011/04/27 經濟日報】@ http://udn.com/

100.04.27 遺產稅-稅務問答/遺產稅納稅人 三種情況決定

張貼者:2011年4月26日 下午10:49陳韻如會計師   [ 已更新 2012年6月4日 下午6:15 ]

【經濟日報台北訊】

2011.04.27 03:32 am

 

埔里藍小姐問:誰是遺產稅之納稅義務人?

中區國稅局埔里稽徵所答覆:依遺產及贈與稅法第6條規定,遺產稅之納稅義務人如下:一、有遺囑執行人者,為遺囑執行人。二、無遺囑執行人者,為繼承人及受遺贈人。三、無遺囑執行人及繼承人者,為依法選定遺產管理人。該所進一步指出:遺囑執行人、繼承人及受遺囑人、遺產管理人,在辦理被繼承人之遺產分割或遺贈交付時,應將被繼承人生前所欠繳之稅捐繳清後,始得為之。否則,應依本條規定負繳納義務。

2011/04/27 經濟日報】@ http://udn.com/

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